- •Теоретическая часть: «Содержание и этапы проведения комплексной диагностики вероятности банкротства предприятия»
- •2. Цели, задачи и информационная база диагностики
- •Анализ общего состояния предприятия
- •3.1 Анализ реализации продукции по основным рынкам сбыта
- •3.3 Анализ динамики и структуры операционных затрат
- •4. Диагностика финансово-экономического состояния предприятия
- •4.1 Предварительная оценка динамики финансового состояния предприятия
- •4.2. Оценка финансовых результатов и рентабельности предприятия
- •4.2.1 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •4.2.2 Оценка уровня рентабельности предприятия
- •4.3 Экспресс-диагностика финансового состояния предприятия на основе горизонтального и вертикального анализа баланса
- •4.4 Оценка финансовой устойчивости предприятия
- •4.4.1 Анализ структуры капитала
- •4.4.2 Оценка наличия, динамики и обеспеченности предприятия
- •4.4.3 Анализ обеспеченности запасов экономически обоснованными источниками финансирования
- •4.7 Анализ уровня самофинансирования
- •5. Выводы по результатам анализа и направления повышения эффективности экономико-финансовой деятельности предприятия
Анализ общего состояния предприятия
3.1 Анализ реализации продукции по основным рынкам сбыта
Одним из важнейших показателем, влияющих на финансовые результаты и финансовое состояние предприятия, является объем реализации продукции, который зависит от уровня конкурентоспособности продукции предприятия, текущей ситуации на рынке и ряда других факторов (эффективность работы маркетинговых служб, уровень организации производства и эффективность управления им и др.).
В ходе анализа необходимо определить абсолютное изменение объема реализации продукции и его структуры по основным рынкам сбыта, которые выделены по географическому признаку (сегменты рынка при необходимости могут быть выделены и по другим признакам, например, по основным товарным группам). Результаты анализа оформляются в виде таблицы 2.1.
Таблица 3.1 – Анализ реализации продукции по основным рынкам сбыта
Рынок сбыта |
Реализованная продукция |
Изменения |
|||||||
(без НДС и акциза), тыс. грн. |
|||||||||
Базисный период |
Отчетный период |
||||||||
сумма |
удельный вес, % |
сумма |
удельный вес, % |
в абсолютных величинах, тыс. грн. |
темп роста, % |
в структуре, % |
|||
Украина |
29874 |
94,6 |
25954 |
96,9 |
-3920 |
86,88 |
2,3 |
||
СНГ |
1705 |
5,4 |
830 |
3,1 |
-875 |
48,68 |
-2,3 |
||
Дальнее зарубежье |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0 |
||
Итого |
31579 |
100 |
26784 |
100 |
-4795 |
84,82 |
0 |
Как видно из таблицы, Украина имеет наибольший удельный вес по рынкам сбыта, как в базисном, так и в отчетном периоде (соответственно 94,6% и 96,9%), это объясняется эффективностью работ маркетинговых служб, уровнем организации производства и эффективностью управления ими. Также наблюдается уменьшение реализации продукции в отчетном году по сравнению с базовым на 3920 тыс. грн – отрицательная тенденция. В целом в структуре удельный вес Украины увеличился на 2,3% вследствие уменьшения рынка сбыта в странах СНГ и Дальнего зарубежья.
Так как в отчетном периоде выручка спала до 25954 тыс. грн., значит, перспектива развития в Украине оценивается как отрицательная.
3.2 Характеристика основных технико-экономических показателей предприятия относительно выручки от реализации продукции
Предварительная, наиболее общая оценка эффективности деятельности предприятия (рентабельности, оборачиваемости и т.д.) может быть дана на основе сопоставления основных технико-экономических показателей с выручкой от реализации продукции. Результаты анализа необходимо оформить в виде таблицы 3.2.
Таблица 3.2 – Характеристика основных технико-экономических показателей предприятия относительно выручки от реализации продукции
Показатель |
Базисный период |
Отчетный период |
Изменения |
||||
сумма, тыс. грн. |
удельный вес в выручке, % |
сумма, тыс. грн. |
удельный вес в выручке, % |
в абсолютных величинах, тыс. грн. |
темп роста, % |
в удельном весе, % |
|
1 Чистая выручка от реализации продукции |
31579 |
100 |
26784 |
100 |
-4795 |
84,82 |
0,00 |
2 Операционные затраты |
36092 |
114,29 |
32174 |
120,12 |
-3918 |
89,14 |
5,83 |
3 Прибыль от обычной деятельности до налогообложения |
1171 |
3,71 |
-467 |
-1,74 |
-1638 |
спад |
-5,45 |
4 Налог на прибыль |
374 |
1,18 |
198 |
0,74 |
-176 |
52,94 |
-0,45 |
5 Чистая прибыль |
797 |
2,52 |
-665 |
-2,48 |
-1462 |
спад |
-5,01 |
6 Собственный капитал |
41592 |
131,71 |
40038 |
149,48 |
-1554 |
96,26 |
17,78 |
7 Совокупные активы |
43962 |
139,21 |
44369 |
165,65 |
407 |
100,93 |
26,44 |
8 Оборотные активы |
10287 |
32,58 |
11850 |
44,24 |
1563 |
115,19 |
11,67 |
9 Дебиторская задолженность |
1955 |
6,19 |
1498 |
5,59 |
-457 |
76,62 |
-0,60 |
10 Кредиторская задолженность |
2267 |
7,18 |
3704 |
13,83 |
1437 |
163,39 |
6,65 |
По данным таблицы видно, что выручка от реализации продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным снизилась в абсолютных величинах на 4795 тыс. грн, т. е. на 84,82%. Операционные затраты так же снизились до 89,11% и составили 3918 тыс. грн. Прибыль от обычной деятельности до налогообложения в отчетном периоде составила -467 тыс. грн, что на 1638 тыс. грн. меньше, чем в базисном году. Чистая прибыль тоже заметно сократилась и составила -1462 тыс. грн., т. к. в отчётном периоде был убыток в сумме -665 тыс. грн.. Наблюдается спад.
Превышение темпов роста операционных затрат над темпами роста выручки свидетельствует об увеличении себестоимости реализованной продукции, административных затрат, расходов на сбыт и других расходов.
Превышение темпов роста прибыли от обычной деятельности до налогообложения над темпами выручки говорит об увеличении рентабельности продаж.
Превышение темпов роста оборотных активов и совокупных активов в абсолютных и относительных величинах говорит о снижении производственного потенциала, увеличении быстроликвидных активов, но в этом случае дебиторская задолженность уменьшается, а запасы растут, что свидетельствует о снижении рентабельности продаж, товар плохо реализуется, кредиторская задолженность увеличилась.
В отчётном периоде предприятие имеет убыток, т. к. выручка от реализации не покрывает затрат на производство продукции, реализуется продукция в кредит, а оставшаяся готовая продукция остаётся на складе.
Коэффициент оборачиваемости активов в отчетном году составил:
Кнач. г.о.а = 31579/43962 = 0,72
Ккон.г.о.а.= 26784/44369 = 0,60
Это означает, что скорость оборота 0,66 раза за период происходит полный цикл производства и обращения, что приносит прибыль. В целом происходит спад оборачиваемости совокупных активов и замедление оборачиваемости оборотных активов, дебиторской задолженности и кредиторской задолженности. В конце года скорость оборота уменьшилась на 0,12 раза.