Предполагаемый срок полезного использования 5 лет

Определить ежегодный размер амортизационных отчислений и составить бухгалтерские проводки по начислению амортизации.

Решение:

Год	Период использования	Расчет	Сумма амортизации
1	5	198500 х =	66 167
2	4	198500 х =	52 933
3	3	198500 х =	39 700
4	2	198500 х =	26 467
5	1	198500 х =	13 233
Сумма чисел лет	15		198 500

Д 25 К 02 – начислена амортизация

____________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________________

На основании записей бухгалтерской книги составить пробный отчет о прибылях и убытках и баланс, внести корректировки и составить окончательный отчет о прибылях и убытках и баланс (данные в $):

1. Капитал 70000

2. Оборудование 20000

3. Счета к получению 8000

4. Краткосрочные КЗ 2200

5. Долгосрочные КЗ 5000

6. Выручка от реализации 41000

7. Себестоимость 22000

8. Внереализационные расходы 26200

9. Прочие расходы 42 000

Внести изменения в финансовую отчетность (корректировки):

1. Конечные запасы оценены в 12000 $.

2. Начислить амортизацию 15%.

3. Списать безнадежные долги 2000 $.

Решение:

Баланс

Статьи	Начало периода	Корректировки	Окончательно
Внеоборотные активы - оборудование	20000	(3000)	17000
Итого ВнА	20000		17000
Оборотные активы - счета к получению - запасы	8000	(2000) 12000	6000 12000
Итого ОбА	8000		18000
Краткосрочные обязательства Чистые оборотные активы	(2200) 5800		(2200) 15800
Всего Активы	25800		32800
Капитал	70000		70000
Обязательства долгосрочные	5000		5000
Чистая прибыль	(49200)		(42200)
Всего Пассив	25800		32800

Отчет о прибылях и убытках

Выручка от реализации Себестоимость Валовая прибыль Запасы Внереализационные расходы Прочие расходы Амортизация Долги Чистая прибыль

41000 (22000) 19000 (26200) (42000) (49200)

12000 (3000) (2000)

41000 (22000) 19000 12000 (26200) (42000) (3000) (2000) (42200)

_____________________________________________________________________________________

Начислить амортизацию способом уменьшающего остатка.

Приобретено оборудование 250 000 руб.

Срок полезного использования 5 года

Определить ежегодный размер амортизационных отчислений и составить бухгалтерскую проводку по начислению амортизации, если оборудование используется в торговле.

Решение:

Nar = 1/5 = 20 %

Год	Расчет	Амортизационные отчисления	Уменьшаемый остаток
1	250 000 х 20 % =	50 000	250 000 – 50 000 = 200 000
2	200 000 х 20 % =	40 000	200 000 – 40 000 = 160 000
3	160 000 х 20 % =	32 000	160 000 – 32 000 = 128 000
4	128 000 х 20 % =	25 600	128 000 – 25 600 = 102 400
5	102 400 * 20% =	20 480	102 400 – 20 480 = 81 920
Сумма амортизационных отчислений		168 080

Д 44 К 02

_____________________________________________________________________________________

Организация отражает в учете следующие операции:

а) закуплено оборудование на сумму 50 000-00 руб. (включая НДС). Оборудование поступило, из него требует монтажа оборудование на сумму 27 000-00 руб. (включая НДС);

б) оборудование передано в монтаж, начислена заработная плата работникам за монтаж 1200-00 руб.;

в) оборудование принято на баланс, через месяц начислена амортизация 1000-00 руб.

Составить бухгалтерские проводки.

Решение:

Операция		Сумма	Дебет	Кредит
а	Оплачено поставщику	50000-00	60	51
	Поступило оборудование, требующее монтажа	22881-00	07	60
	Сумма НДС по поступившему оборудованию, требующее монтажа	4119-00	19	60
	Поступило оборудование, не требующее монтажа	19492-00	08	60
	Сумма НДС по поступившему оборудованию	3508-00	19-1	60
б	Оборудование передано в монтаж	22881-00	08	07
	Начислена заработная плата работникам за монтаж	1200-00	08	70
	Начислены страховые взносы (34%)	408-00	08	69
в	Введены в эксплуатацию основные средства	43981-00	01	08
	Списан НДС на расчеты с бюджетом	7627-00	68/НДС	19-1
	Начислена амортизация	1000-00	20	02

Организация разрабатывает товарный знак. Стоимость услуг рекламного агентства по разработке товарного знака составила 120 000 руб. и НДС - 21 600 руб. Сбор за регистрацию товарного знака составил 15 000 руб.

В учете организации сделаны следующие проводки:

Д 60 К 51 –135000 руб. –оплачен счет поставщика;

Д 08 К 60 – 120000 руб. – акцептован счет поставщика;

Д 76 К 51 – 15000 руб. – оплачены услуги рекламного агентства;

Д 26 К 76 –15000 руб. – описана стоимость услуг рекламного агентства;

Д 04 К 08 –120000 руб. – объект НМА введен в эксплуатацию.

Каковы выводу аудитора при анализе данной ситуации?

Решение:

В данной ситуации организацией неправильно сформирована первоначальная стоимость нематериального актива товарного знака. В соответствии с требованиями ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» хозяйственные операции следовало отразить следующим образом:

Д 60 К 51 –141 600 руб. – оплачен счет поставщика;

Д 08 К 60 – 120 000 руб. – принят к оплате счет рекламного агентства по разработке товарного знака;

Д 19 К 60 – 21 600 руб. – отражен НДС, указанный в счете поставщика;

Д 08 К 76 – 15 000 руб. – сбор за регистрацию товарного знака отнесен на увеличение стоимости объекта;

Д 76 К 51 – 15 000 руб. – оплачен сбор за регистрацию товарного знака;

Д 04 К 08 –135 000 руб. – объект введен в эксплуатацию;

Д 68 К 19 – 21 600 руб. – предъявлен к возмещению из бюджета НДС.

Таким образом, организацией завышена себестоимость и занижена стоимость НМА. Значит, были занижены налог на прибыль и сумма амортизации.

Начислить амортизацию способом суммы чисел лет по следующим данным:

Приобретено оборудование для управленческих нужд стоимостью 180 600 руб.