3. Проверка достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности

и взаимосвязь форм

Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия служит

основным источником информации о его деятельности, поэтому к

отчетности предъявляются определенные требования.

При составлении бухгалтерской отчетности следует

руководствоваться указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности

и о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности,

утвержденными приказами Минфина России от 22.07.03 № 67н и от

31.12.04 № 135н.

Бухгалтерская отчетность предприятия должна включать показатели

деятельности филиалов, представительств и иных структурных

подразделений, в том числе выделенных на самостоятельные балансы.

В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям

приводятся за два года – отчетный и предшествовавший отчетному

периоду за прошлый год. Если данные за период, предшествовавший

отчетному году, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые

из названных данных подлежат корректировке исходя из правил,

установленных нормативными актами. Каждая существенная

корректировка должна быть раскрыта в пояснительной записке вместе с

указанием ее причин.

В бухгалтерскую отчетность должны включаться данные, не-

обходимые для формирования достоверного и полного представления о

финансовом положении предприятия, финансовых результатах его

деятельности и изменениях в его финансовом положении. Для этого при

необходимости предприятие включает соответствующие дополнительные

показатели и пояснения.

Содержание и формы бухгалтерской отчетности должны при-

меняться последовательно от одного отчетного периода к другому.

В нашей стране проводится постоянная работа по совершен-

ствованию бухгалтерской отчетности, приведение ее к полному

соответствию мировым стандартам. При этом должны соблюдаться общие

требования к бухгалтерской отчетности (полнота, сопоставимость,

публичность и пр.).

Перед тем как направить бухгалтерскую отчетность в различные

заинтересованные учреждения и организации, а также приступать к ее

анализу, необходимо осуществить ее проверку на достоверность и

правильность оформления. Для этого следует:

1) проверить отчетность с точки зрения правильности ее

оформления; наличия соответствующих подписей, сроков представления,

размерности единиц измерения, правильности арифметических подсчетов

валюты баланса и промежуточных итогов:

• бухгалтерская отчетность должна содержать сопоставимые

данные с показателями за соответствующий период прошлого года

(периода отчетности), исходя из изменений учетной политики,

законодательных и иных нормативных документов. В целях

сопоставимости номенклатура статей бухгалтерского баланса за

предыдущий отчетный период должна быть приведена в соответствие с

номенклатурой и группировкой разделов и статей, установленных для

текущего отчетного периода;

• отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером

организации (или специалистом специализированной организации,

ведущим бухгалтерский учет на предприятии на договорных началах);

• формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке

заполнения утверждаются Минфином России;

• отчетность составляется в тысячах рублей, для крупных

организаций разрешается в миллионах рублей;

• информация должна основываться на данных синтетического и

аналитического учета;

• данные вступительного баланса должны соответствовать данным

утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий

отчетному;

• статьи бухгалтерской отчетности, составленной за отчетный

период должны подтверждаться результатами инвентаризации имущества

и финансовыми результатами;

2) проверить правильность увязки отдельных показателей, отраженных в различных формах годовой отчетности. Правильность увязки

отдельных показателей, отраженных в различных формах бухгалтерской

отчетности, проверяется с помощью следующей таблицы соответствия

(табл. 2).

1. Доходы и расходы организации, которые представлены в отчете о

прибылях и убытках, дают обобщенную характеристику финансовых

результатов от изменений в составе имущества и обязательств

организации, показанных в балансе.

2. Чистый доход (прибыль) организации, взятый из Отчета о

прибылях и убытках, входит в качестве компоненты Отчета об изменениях

капитала и представляет важнейшую часть нераспределенной прибыли

организации на конец отчетного периода.

3. В Балансе и Отчете об изменениях капитала данные по счетам

первоначального (стартового, уставного) капитала тесно увязаны с

моментом учреждения организации и по состоянию на любую отчетную

дату (как в случае его неизменности на уровне первоначального взноса,

так и в случаях его изменения при перерегистрации в установленном

законодательством порядке).

4. Нераспределенная прибыль на конец отчетного периода в отчете

об изменениях капитала корреспондирует с суммой по статье

нераспределенной прибыли, представленной в балансе.

5. Изменения остатков денежных средств в отчете о движении

денежных средств и бухгалтерском балансе являются идентичными.

6. Прирост суммы денежных средств в результате осуществления

основной (производственно-коммерческой, эксплуатационной)

деятельности, который показан в отчете о движении денежных средств,

отражает результаты сделок по реализации товаров, работ и услуг,

учтенных при формировании чистого дохода организации. Согласование

чистого дохода и суммы прироста денежной наличности от операционной

деятельности представляет один из важнейших моментов составления

отчета о движении денежных средств организации.

7. Инвестиционная деятельность, отраженная в отчете о движении

денежных средств организации, показывает прирост или убыль денежных

средств в связи с движением активов, отраженных в виде балансовых

статей отчета в активе баланса организации.

8. Финансовая деятельность, отраженная в отчете о движении

денежных средств организации, показывает прирост или убыль денежных

средств в результате финансирования совершенных операций за счет

долговых обязательств или собственных источников. Движение сальдо

кредиторской задолженности и собственных источников финансирования

в балансе и отчете об изменении финансового положения организации

должны совпадать.

Поскольку при закрытии счетов их сальдо могут попадать либо в

Отчет о прибылях и убытках, либо в Баланс, основными формами

бухгалтерской отчетности являются именно эти две формы. Любые другие

формы, по сути, являются аналитическими расшифровками или

дополнением к первым двум формам