7.2.Учет поступления и начисления амортизации нма

Варианты поступления:

• Покупка

• Вклад в уставный капитал

• Получение безвозмездно

• Создание собственными силами

• Выявление при инвентаризации

Основание для поставки на учет – акт приемки НМА. Обязательно прилагаются док-ты, подтверждающие имуществ. право. На каждый объект заводится инвентарная карточка.

Учет ведется на синтетическом активном счете 04.

1) Покупка:

Дт08 – Кт60 (стоимость объекта без НДС),

Дт18 – Кт60 (НДС)

Дт08 – Кт76 (доп. услуги)

Дт18 – Кт60 (НДС)

Дт60(76) – Кт51(оплата)

Дт04 – Кт08(ввод в эксплуатацию)

2) Аналогичные проводки при безвозмездном получении. Стоимость = рыночной стоимости объекта.

3) Вклад в уставный фонд

Дт08 – Кт75(введен учредителем)

Дт08 – Кт76(Доп.затраты)

Дт18 – Кт76 (НДС)

Дт04 – Кт08 (ввод в эксплуатацию)

4) Получение безвозмездно

Дт08 – Кт98

Дт04 – Кт08

Дт98 – Кт91 (ежемес.при начислении амортизации)

Дт 08 – Кт 10/60/69/70/76 (созданные собственными средствами)

Амортизация

Амортизация активов, используемых в предпринимательской деятельности, начисляется ежемесячно. Сумма рассчитывается:

А_год = Стоимость первонач./ Срок полного использования (нормативный)

Проводки по амортизации:

Дт 20, 23, 25, 26, 44 - Кт05(для объектов, использующихся в предпринимательской деятельности)

Дт 91 – Кт 05(для объектов, не использующихся в предпринимательской деятельности)

7.3. Учет выбытия нма

Выбытие НМА осуществляется вследствие списания, продажи, вклада в уставный капитал.

Списание производится по истечении срокой действия прав и их непродлении.

1.Дт04/выб – Кт04 – первоначальная стоимость

2.Дт05 – Кт 04/выб – амортизация

3.Дт91 – Кт04/выб – остаточная стоимость

Продажа: первые три проводки одинаковые

4.Дт62 – Кт91 – выручка

Дт91 – Кт68 – НДС

Вклад в уставный фонд: первые три проводки одинаковые

4.Дт91 – Кт99 – дооценка остаточной стоимости до стоимости, согласованной сторонами и подтвержденной оценщиком

5.Дт06 – Кт91 – вклад в уставный капитал

Распространена практика передачи не самого объекта, а прав пользования на него (правообладатель→(право) →пользователь). Всегда сам объект остается на балансе у правообладателя на сч04. За передачу прав взимается 2 платежа: единовременный (поушальный) и периодический (ежемесячный) – роялти.

Правообладатель

1)при разовой передаче, не являющейся видом деятельности

Дт76 – Кт98 – на всю сумму причитающегося платежа

Дт51 – Кт76 – на сумму поступившего платежа

Дт98 – Кт91 – выручка

2)передача прав является видом деятельности. Выручка

А)По отгрузке:

Дт76 – Кт98 - на всю сумму причитающегося платежа

Дт98 – Кт90 – выручка в данном месяце согласно графика платежей

Дт90 – Кт68 - НДС

Дт51 – Кт76 – пришли деньги

Б)по оплате

Дт76 – Кт98 - на всю сумму причитающегося платежа

Дт51 – Кт90 – выручка(пришли деньги)

Дт98 – Кт76

Дт90 – Кт68 - НДС

Пользователь (у него приобретение прав означает приобретение НМА)

Дт08 – Кт76 –на сумму единовременного разового паушального платежа

Дт20 – Кт76 – периодические роялти платежи

Дт04 – Кт08 – ввод в эксплуатацию