4.Формирование и учет целевого финансирования.

Целевое финансирование представляют собой средства, предназначенные на финансирование тех или иных мероприятий целевого назначения, а именно: содержание детских и культурно-просветительных учреждений, подготовку кадров, научно-исследовательские работы, капитальные вложения, строительство жилых домов, на покрытие убытков и др. Источниками формирования целевых фондов выступают бюджетные ассигнования и внебюджетные фонды, взносы родителей, плата за обучение и др.

Средства целевого финансирования расходуются в строгом соответствии с утвержденными сметами. Использование этих средств не по назначению запрещено.

Для учета средств целевого финансирования и поступления предназначен пассивный счет 86 «Целевое финансирование». По кредиту счета отражаются поступления средств, а по дебету - их расходование (использование).

Сальдо по кредиту показывает остаток неизрасходованных средств на начало и конец отчетного периода.

Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

Поступления средств целевого назначения отражаются записями:

Д-т 50, 51, 52 К-т 86 - поступление денежных средств, полученных от других организаций, учреждений и лиц;

Д-т 76 К-т 86 - начисление причитающихся к уплате взносов родителей на содержание детей в детских учреждениях, платы за обучение и т.д.;

Д-т 75/3 К-т 86 - начисление средств целевого назначения унитарной организации.

Операции по учету использования средств целевого назначения отражаются следующими записями:

Д-т 86 К-т 50, 51, 52 - списание денежных средств за счет целевых финансирования;

Д-т 86 К-т 10, 60, 70... - на сумму затрат материалов, начисленной оплаты труда работникам и расходов на оплату выполненных работ и оказанных услуг;

Д-т 86 К-т 29 - расходы на содержание детских и культурно-просветительных учреждений;

Д-т 86    «Целевое финансирование»

К-т 20    «Основное производство; 26 «Общехозяйственные расходы»- при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческих организаций;

Д-т 86    «Целевое финансирование»

К-т 83    «Добавочный капитал» - при использовании средств целевого финансирования, полученных в виде инвестиций;

Д-т 86    «Целевое финансирование»

К-т 98    «Доходы будущих периодов»- при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов.

При поступлении безвозмездных средств, если они имеют целевой характер (на строительство или приобретение объекта), делается запись:

Д-т 50    «Касса», 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»

К-т 96    « Целевое финансирование ».

После окончания строительства или ввода объекта в эксплуатацию суммы, учтенные на счете 86 «Целевое финансирование», переносятся на счет 98 «Доходы будущих периодов», т.е. делается проводка:

Д-т 86    «Целевое финансирование»

К-т 98/2 «Безвозмездные поступления».

Одновременно производится запись:

Д-т 01    «Основные средства»

К-т 08    «Вложения во внеоборотные активы».⁶