Вопрос 3. Управление государственным долгом.

Зависимость внешнего долга в % от ВВП: Франция, примерно 1%, США примерно 9%, Германия, около 13,%%, Швеция, около 30% и Бельгия, около 40%, Россия около 85% от годового ВВП, рядом с Эквадором и Панамой (примерно 140 млрд. долл.).

Цель управления – обеспечение оптимального соотношения между потребностями государства в дополнительных финансовых ресурсах и затратами по их привлечению и погашению.

Управление государственным долгом может осуществляться посредством следующих методов:

• Рефинансирование – погашение части государственного долга за счет вновь привлеченных средств;

• Конверсия – изменение доходности займа;

• Консолидация – превращение части имеющейся задолженности в новую с более длительным сроком погашения. Чаще всего использование этого приёма связано с желанием государства устранить опасность, которая может грозить денежно-кредитной системе в случае массовых требований по погашению задолженности;

• Новация – соглашение между государством – заёмщиком и кредиторами по замене обязательств в рамках одного и того же кредитного договора;

• Отсрочка – консолидация при одновременном отказе государства от выплаты дохода по займам;

• Дефолт – отказ государства от уплаты государственного долга.

Современный внешний долг РФ складывается из трёх составляющих:

I.Долги перед кредиторами из западных стран, можно в свою очередь разделить на четыре группы:

1. задолженность перед так называемыми официальными кредиторами, то есть перед коммерческими банками западных стран, предоставляющими средства взаймы под гарантии соответствующих правительств или при страховании кредитов в государственных структурах. Регулирование задолженности такого вида является компетенцией Парижского клуба, особого международного координирующего органа, членами которого являются официальные представители стран – наиболее крупных международных кредиторов.

2. Кредиты, предоставленные коммерческими банками западных стран самостоятельно, то есть без государственных гарантий. Регулирование такой задолженности осуществляется Лондонским клубом, который представляет собой неофициальное объединение представителей банков – кредиторов.

3. Кредиты, предоставленные различными западными коммерческими структурами. Они связаны в основном с поставкой товаров и оказанием услуг.

4. Кредиты, предоставленные различными международными валютно-финансовыми организациями (МВФ, Международный банк реконструкции и развития и т.д.)

II.Долги перед некоторыми странами – бывшими членами СЭВ. К ним относятся Венгрия, Чехия, Словакия.

III. Валютный долг российским предприятиям и банкам. Формально относится к внутреннему долгу, однако его погашение производится конвертируемой валютой, поэтому он практически ничем не отличается от внешнего.

Раздел 2. Налоги

Тема 4 (1). Основные положения теории налогообложения.

Вопрос 1. Понятие и принципы формирования налогов и сборов.

Каждое из юридических и физических лиц должно участвовать в формировании бюджета и государственных внебюджетных фондов по законодательству, установленному государством, путем внесения обязательных платежей. Обязательные платежи включают в себя налоги, сборы, пошлины и регалии.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж в государственный, региональный или местный бюджеты, взимаемый в законодательно установленном порядке с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Обязательность означает, что все юридические и физические лица, получающие доход, имеющие имущество, осуществляющие хозяйственные операции, должны принимать участие в формировании государственных ресурсов.

Индивидуальная безвозмездность означает, что уплата налога не сопровождается прямым встречным исполнением какого-либо обязательства со стороны государства по отношению к конкретному налогоплательщику.

Система налогов, принципы налогообложения, порядок исчисления и уплаты устанавливаются законодательно – Налоговым Кодексом РФ (с 1 января 1999 г часть первая, с 1 января 2001 года – вторая часть).

Сбор – это обязательный целевой взнос, взимаемый с организации и физических лиц. Сборы могут быть лицензионные, регистрационные и за использование символики.

Пошлина – это обязательный платёж, взимаемый за услугу общественного характера. Представляет собой один из видов сборов. Основными видами полшины являются: таможенная, судебная, нотариальная.

Регалии (или монополии) – это доходные права, принадлежащие исключительно государству. Например, табачная, алкогольная монополия и т.д.

Основные принципы налогообложения:

• Законодательство о налогах и сборах основывается на признании равенства всех по отношению к налогообложению;

• Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться различно, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных или иных критериев;

• Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными;

• Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ, в частности прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории страны товаров, работ, услуг или финансовых средств;

• Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются НК;

• Налоги и сборы субъектов федерации , местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с НК РФ;

• Должна быть определённость и простота взимания налога, акты о налогах и сборах должны быть сформулированы таки образом, чтобы каждый знал, какие налоги и сборы, когда и в каком порядке он должен платить;

• Все неустранимые противоречия, сомнения и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Основная функция налогов – фискальная (обеспечение государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности) и регулирующая (налоги либо стимулируют, либо сдерживают темпы экономического развития).

В бюджете налоговые доходы составляют более 80%.