Вопрос 3. Есн.

Плательщики:

1. Организации, осуществляющие выплаты физическим лицам,

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты,

Не являются плательщиками организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и плательщика единого налога на вменённый доход.

Объект налогообложения – выплаты, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам по выполнению работ, оказанию услуг и т.д.

Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода нарастающим итогом.

Ставки налога для налогоплательщиков – работодателей

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
До 280000 руб.	20,0 %	3,2%	0,8%	2,0%	26%

Далее регрессивная шкала – чем больше доход, тем меньше налог.

Ставки налога для индивидуальных предпринимателей, адвокатов – 10,0% (общая сумма ЕСН), для сельхозпроизводителей – 20,0%.

Вопрос 4. Упрощенная система налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты

• налога на прибыль организаций,

• налога на имущество организаций,

• единого социального налога

уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территории РФ. Организации, применяющие УСН, платят страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подаёт заявление о переходе на УСН, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьёй 249 НК (см. рис. 1, алгоритм выбора метода определения доходов и расходов), не превысил 11 млн. руб. (без учета НДС).

Не могут применять упрощенную систему налогообложения:

1. организации, имеющие представительства,

2. банки,

3. страховщики,

4. негосударственные пенсионные фонды,

5. инвестиционные фонды,

6. профессиональные участники рынка ценных бумаг,

7. ломбарды,

8. организации, занимающиеся производством подакцизных товаров,

9. организации, занимающиеся добычей полезных ископаемых,

10. организации, занимающиеся игорным бизнесом,

11. частные нотариусы,

12. организации, в которых доля непосредственного участия в уставном капитале других организаций составляет 25%,

13. организации, средняя численность работников которых превышает 100 чел.,

14. организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. руб.

Для того, чтобы перейти на УСН со следующего года, организации в перионд с 1 октября по 30 ноября подают заявление в налоговый орган о переходе на УСН. Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. руб., или остаточная стоимость ОС и НМА превысит 100 млн. руб., такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено превышение. Налогоплательщик обязан в иечение 15 дней уведомить налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения.

Объекты налогообложения:

1. доходы,

2. доходы, уменьшенные на величину расходов.

При определении доходов (только по кассовому методу) учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на ограниченный перечень расходов, в который входят расходы:

1. суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам, работам, услугам;

2. расходы на приобретение ОС;

3. материальные расходы;

4. расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

5. проценты по кредитам,

6. расходы на аудиторские услуги, расходы на канцелярские товары.

7. командировочные;

8. расходы на оплату услуг связи;

9. расходы на пенсионное страхование;

10. взносы на обязательное медицинское страхование,

11. проценты по денежным займам.

В случае, если объектом налогообложения признаются доходы, налоговая ставка равна 6%.

Если налоговой базой признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Налоговым периодом является календарный год, отчетными – квартал, полгода, девять месяцев, год. Уплата налога авансовыми платежами - по итогам квартала.