Тема 7 (4). Налог на имущество организаций, налог на доходы физических лиц.

Вопрос 1. Налог на имущество организаций.

Налогоплательщики:

• российские организации,

• иностранные организации, имеющие в собственности недвижимой имущество на территории РФ.

Объект налогообложения:

• движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе как основные средства, исходя из данных бухгалтерского учета.

• Для иностранных организаций объектом налогообложения является недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.

Не являются объектами налогообложения:

• земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы.

Налоговая база - среднегодовая стоимость имущества по остаточной стоимости (за вычетом сумм начисленной амортизации).

Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Налоговая ставка – 2,2%.

Не облагается налогом имущество:

• религиозных организаций,

• памятники истории и культуры федерального значения,

• объекты искусства, образования, физкультуры и спорта,

• и т.д.

Порядок исчисления.

Сумма авансового платежа за отчетный период (квартал)

Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период

Ставка налога

1/4

= * *

Стоимость имущества на 1 января

Стоимость имущества на 1 февраля

Стоимость имущества на 1 марта

Стоимость имущества на 1 марта

Среднегодовая стоимость имущества

=

Количество месяцев квартала плюс один

Рис. 4 Порядок расчета налога на имущество организаций.

Вопрос 2. Налог на доходы физических лиц.

П

Физические лица

Являющиеся налоговыми резидентами

Не являющиеся налоговыми резидентами РФ

Граждане РФ,

иностранные граждане,

лица без гражданства

лательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Рис. 5 Плательщики налога на доходы физических лиц.

Под физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. К физическим лицам, налоговым резидентам РФ, относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Физические лица, фактически находящиеся на территории РФ менее 183 дней в календарном году не являются налоговыми резидентами РФ.

Объектами налогообложения являются доходы физических лиц – налоговых резидентов РФ и нерезидентов от источников в РФ, а также доходы физических лиц – налоговых резидентов РФ от источников за пределами РФ.

В налоговую базу входят:

1. доходы, выраженные в денежной и натуральной формах.

2. выигрыши, призы.

3. страховые выплаты

4. процентные доходы по вкладам в банках в пределах сумм, исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ.

Ставки:

13% - единая ставка на все доходы, кроме указанных ниже:

• 9% - на доходы от долевого участия в деятельности организаций в виде дивидендов,

• 30% - на все доходы физических лиц, не являющихся резидентами РФ;

• 35% - на доходы от стоимости выигрышей и призов по результатам конкурсов, игр, в части превышения 2000 рублей;

• 35% - на страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения сумм страховых выплат над страховыми взносами,

• имеются ввиду страховые выплаты, которые вносятся за физических лиц из средств работодателей, за исключением обязательного страхования и негосударственного пенсионного страхования (до 2000 рублей в год);

• 35% на процентные доходы по вкладам в банках в части превышения ¾ ставки рефинансирования ЦБ (ставка рефинансирования с 15.06.2004 установлена в размере 13% годовых) и 9% годовых в валюте.

Налоговый период – календарный год.

Не подлежат налогообложению:

• Государственные пособия,

• Государственные пенсии,

• пособия по безработице,

• по беременности и родам, кроме пособий по временной нетрудоспособности и уходу за больным ребенком,

• компенсационные выплаты,

• единовременная помощь в связи со стихийными бедствиями, по государственным программам,

• стипендии,

• доходы от продажи продукции животноводства, растениеводства и т.д., произведённой в личном подсобном хозяйстве,

• доходы индивидуальных предпринимателей – плательщиков налога на вменённый доход,

• и т.д.

Налоговые вычеты:

• 400 рублей за каждый месяц налогового периода при накопленном совокупном доходе с начала года менее 20000 рублей

• 600 рублей за каждый месяц налогового периода при накопленном доходе с начала года не более 40000 рублей за каждого ребенка до 18 лет, а также учащегося, аспиранта, ординатора, студента, курсанта до 24 лет,

• расходы на обучение в учреждениях, имеющих государственную лицензию, но не более 38000, в том числе расходы родителей на обучение своих детей до 24 лет на дневной форме обучения,

• оплата медицинских услуг и медикаментов по перечню, утверждённому Правительством РФ,

• сумма дохода от продажи жилых домов , квартир, дач, садовых участков, находившихся в собственности менее 3 лет, стоимость не выше 1000000 руб.,

• сумму продажи вышеперечисленного имущества, находившегося в собственности 3 года и более,

• имущественный вычет в сумме, израсходованной на строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры в размере фактических расходов, общий размер вычета – не более 1000000 руб.

Порядок и сроки уплаты:

Организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, исчисляют и удерживают налог при выплате доходов налогоплательщику и перечисляют налог.