Вопрос 3. Условия применения методов определения доходов и расходов.

Налогоплательщик может вести учет доходов и расходов двумя способами:

• по фактическому поступлению платежей и оплате счетов (кассовый метод),

• по отнесению расходов к кому-либо отчетному периоду, когда они были фактически произведены, а доходы признаются, когда происходит передача прав собственности вместе с передачей платёжных документов (продукция поставлена, все платёжные документы переданы покупателю, но оплата ещё не произведена).

Налогоплательщик выбирает метод определения доходов и расходов по алгоритму, представленному на рис. 1.

По состоянию на 1 января выручка налогоплательщика от реализации товаров (работ, услуг) без НДС в среднем за предыдущие четыре квартала превысила 1 млн. руб. за каждый квартал

Да Нет

Налогоплательщик может по своему усмотрению выбрать метод определения доходов и расходов

Налогоплательщик выбрал кассовый метод

Нет

Да

В течение года при применении кассового метода средняя сумма выручки от реализации за предыдущие четыре квартала превысила 1 млн. руб. за каждый квартал

Налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу, исходя из того, что

Да

Нет

С начала года доходы и расходы определяются по кассовому методу

С начала года доходы и расходы определяются по методу начисления

Рис.1 Алгоритм выбора метода признания доходов и расходов

Вопрос 4. Формирование налогооблагаемой прибыли и распределение чистой прибыли.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества

Внереализационная выручка

Минус Минус

Внереализационные расходы

Расходы на производство продукции

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и т.д.

Прибыль от внереализационных операций

Минус Минус

Налогооблагаемая прибыль (убыток)

Равно Равно

Плюс Плюс

Чистая (нераспределённая) прибыль

Равно

Минус Равно

Р

Чистая (нераспределённая) прибыль

Потребление

Накопление

Дивиденды

Использование прибыли работниками

Реинвестирование

ис. 2 Формирование налогооблагаемой прибыли.

Рис. 3 Распределение чистой прибыли

Вопрос 5. Ставки налога на прибыль, налоговый период и порядок уплаты.

Ставки налога на прибыль:

• 6% - в федеральный бюджет,

• 16% - субъект федерации,

• 2% - местный бюджет.

Отчетные периоды: квартал, полгода, 9 месяцев, год.

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем трёх миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи, если больше – ежемесячные авансовые платежи. Авансовые платежи рассчитываются исходя из сумм прибыли, полученной налогоплательщиком в предыдущий квартал.