Вопрос 5. Акцизы.

Старейшая форма косвенного (и любого) налогообложения.

Акцизы, как правило, устанавливаются на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль:

1. Это важнейший источник пополнения бюджета(более 20% доходов федерального бюджета);

2. средство регулирования производства и потребления подакцизных товаров.

Акцизы регулируются главой 22 НК РФ, часть 2, которая подробно описывает порядок расчетов.

Акциз имеет определённое сходство с НДС. Акцизы, как и НДС, увеличивают цену продукции и оплачиваются потребителем. В отличие от НДС, акцизом облагается вся стоимость товара, включая и материальные затраты.

Взимаемый в государственный бюджет акциз, является следствием особых условий производства и реализации подакцизных товаров. Если бы отсутствовал указанный акциз, то предприятие-изготовитель подакцизной продукции получало бы незаслуженно высокую прибыль. Рентабельность алкогольной продукции без акциза – сотни процентов.

Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товара и в результате этого фактически оплачиваемые покупателем, хотя юридически плательщиками в казну выступают организации, производящие и реализующие товары.

В настоящее время акцизами облагаются такие товары, как спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащие растворы, алкогольная продукция, спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино натуральное и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более полутора процентов от объёма единицы алкогольной продукции, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, газ,бензин автомобильный, легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением, в том числе ввозимых на территорию РФ и реализуемых инвалидам).

Ставки акцизов являются едиными для всей территории РФ (за исключением ставок на отдельные виды минерального сырья, дифференцированным по отдельным месторождениям) и подразделяются на следующие виды:

1. в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акцизов – адвалорные ставки;

2. твердые (специфические ставки в рублях на единицу измерения;

3. ставки авансового платежа в форме приобретения марок акцизного сбора по отдельным видам подакцизных товаров.

Тема 6 (3). Налог на прибыль организаций.

Вопрос 1. Общая характеристика налога на прибыль.

Налог на прибыль является прямым налогом. Он был введён ещё в СССР в 1991 году.

Прибыль является главным побудительным мотивом в развитии предпринимательства.

Налоговым периодом для налога на прибыль является календарный год, отчетным – квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Плательщиками налога на прибыль (субъектами налогообложения) являются:

• юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ;

• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

Не являются плательщиками налога на прибыль:

• организации, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог;

• организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;

• организации, уплачивающие единый налог на вменённый доход;

• организации, получающие прибыль от игорного бизнеса (они являются плательщиками налога на игорный бизнес);

• Центральный Банк России и его учреждения – по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль – для организаций – это полученный доход, уменьшенный на величину произведённых расходов.