Вопрос 2. Ставки налога на добавленную стоимость.

Применение ставки НДС 0%.

Введение этой ставки объясняется тем, что операции с применением этой ставки не укладываются в общий порядок применения налоговых льгот по НДС.

Эта ставка применяется при реализации:

• товаров (за исключением нефти, газа), которые экспортируются на территории государств – участников СНГ при условии предоставления в налоговые органы документов, подтверждающих реальный характер экспорта;

• припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов. В данном случае припасами признаются топливо, горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного плавания.

• При выполнении услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории РФ при условии, что пункт отправления или назначения пассажиров и багажа расположены за пределами РФ, при оформлении перевозок на основе единых международных перевозочных документов.

И т.д.

Применение ставки налога 10%. Такая ставка применяется при реализации перечисленных непосредственно в НК (п.2, ст.164) продовольственных товаров и товаров для детей, а также учебная и научная книжная продукция.

Применение ставки налога 18%.

Налогообложение остальных товаров, работ, услуг производится по налоговой ставке 18%.

Вопрос 3. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость.

НДС, подлежащий уплате в бюджет (возврату из бюджета), определяется как разность суммы налога, полученного от покупателей продукции, товаров, услуг и суммой налога, уплаченного налогоплательщиком при приобретении товаров, работ, услуг, используемых для производства и реализации продукции, облагаемой НДС, если соответствующие расходы на её приобретение учитываются при исчислении налога на прибыль.

Расчетные ставки:

Написать формулы.

Налоговые вычеты (учет сумм входного НДС).

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ:

• Используемых для производства, реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом, если соответствующие расходы на их приобретение учитываются при исчислении организацией налога на прибыль;

• Налоговые вычеты производятся только при наличии счетов-фактур, оформленных в установленном порядке;

• Приобретённые товары, работы, услуги должны быть оплачены и приняты налогоплательщиком к учету;

• Товары приобретаются для перепродажи.

Реализация товаров, работ, услуг производится по ценам, увеличенным на сумму НДС. Сумма НДС выделяется отдельной строкой в расчетных документах.

Вопрос 4. Налогообложение экспортных операций.

Таможенный Кодекс определяет понятие экспорта: экспорт товаров – это таможенный режим, при котором товары вывозятся за пределы таможенной территории РФ без обязательств об их ввозе на эту территорию.

Налогообложение операций внешнеэкономической деятельности со странами дальнего зарубежья и со странами СНГ различно. От НДС освобождается экспортируемые за пределы СНГ товары (собственного производства или приобретённые) работы и услуги (в том числе по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и по транзиту иностранных грузов через территорию России). Делается это с целью придания большей конкурентоспособности отечественным товарам (работ, услуг) за рубежом. Возмещение (зачет) из бюджета НДС, фактически уплаченного поставщикам материальных ресурсов, выполненных работ, оказанных услуг, использованных при производстве экспортной продукции (работ, услуг), производится при документальном подтверждении реального экспорта.

Для обоснования права на льготу при экспорте организация в обязательном порядке предоставляет в налоговые органы следующие документы:

• Контракт (или копию) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку экспортируемых товаров, выполнение работ, услуг;

• Выписку банка, подтверждающую поступление выручки от иностранного лица на счет российского налогоплательщика;

• Грузовую таможенную декларацию или её копию с отметкой российского таможенного органа, осуществляющего выпуск товара в режиме экспорта;

• Копию транспортных или товаросопроводительных или любых иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы СНГ.

Для обоснования права экспортера на возмещение сумм НДС, уплаченных поставщикам в налоговые органы, предоставляются также следующие документы:

• Договор (заверенная копия) купли-продажи материальных ресурсов, товаров, работ, услуг между экспортером и поставщиком ТМЦ (работ, услуг), используемых для перепродажи, а также в производстве и реализации поставляемых на экспорт товаров (работ, услуг);

• Платёжные поручения экспортёра российскому банку о перечислении с его счета средств за поставленные товары (работы, услуги), включая суммы НДС;

• Выписки банка, подтверждающие списание средств с расчетного счета экспортера поставщику;

• Наличие зарегистрированных в журнале учета первых экземпляров счет-фактур по приобретённым материальным ресурсам.

В течение 10 дней после даты выпуска товара в соответствии с таможенным режимом экспорта налогоплательщик информирует налоговый орган о вывозе товара.

На иной основе происходи налогообложение при поставке товаров (работ, услуг) организациям стран СНГ. Российские предприятия реализуют свою продукцию в государства – участники СНГ (кроме Украины) с НДС. Эти государства также осуществляют поставку товаров с НДС по ставкам, установленным их налоговым законодательством. При реализации в России товаров, поступивших из стран СНГ, кроме Украины, суммы НДС, уплаченные в бюджет этих стран, подлежат зачету у российских налогоплательщиков. Обязательным условием является выделение НДС в счетах, счетах-фактурах, накладных и других учетных документах, подтверждающих стоимость товаров.

С 1 февраля 1998 года товары, производимые на территории Украины и ввозимые на территорию РФ, не облагаются НДС на российской таможне, но при их последующей реализации в России подлежат налогообложению НДС.