Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
ФИНМЕН ответы.doc
Скачиваний:
9
Добавлен:
17.09.2019
Размер:
381.95 Кб
Скачать

Вопрос 3. Классификация налогов и сборов.

Налоги и сборы, составляющие отечественную систему налогообложения, классифицируются по различным признакам.

Первый группировочный признак – уровень взимания и распоряжения налогами. По этому признаку налоги подразделяются на :

  • федеральные налоги и сборы,

  • налоги и сборов субъектов федерации РФ (региональные налоги и сборы),

  • местные налоги и сборы.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. К ним относятся:

  1. НДС,

  2. акцизы,

  3. налог на прибыль организаций,

  4. налог на доходы от капитала,

  5. налог на доходы физических лиц,

  6. ЕСН,

  7. государственная пошлина,

  8. таможенная пошлина и таможенные сборы,

  9. налог на пользование недрами,

  10. налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы,

  11. налог на добычу полезных ископаемых,

  12. сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами,

  13. лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и вводимые в действие законами субъектов федерации, обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов федерации определяются следующие элементы налогообложения:

  • налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ,

  • порядок и сроки уплаты налога,

  • формы отчетности по данному региональному налогу.

К региональным налогам относятся:

  1. налог на имущество организаций,

  2. налог на недвижимость,

  3. транспортный налог,

  4. налог с продаж,

  5. налог на игорный бизнес,

  6. региональные лицензионные сборы.

При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории субъекта федерации налога на имущество организаций, налога на имущества физических лиц и земельного налога.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ, вводимые в действие нормативными актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях, соответствующих муниципальных образований.

При установлении местного налога определяют:

  • налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ,

  • порядок и сроки уплаты налога,

  • формы отчетности по данному местному налогу.

К местным налогам и сборам относятся:

  1. земельный налог,

  2. налог на имущество физических лиц,

  3. налог на рекламу,

  4. налог на наследование или дарение,

  5. местные лицензионные сборы.

Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода, применяемых в случаях и в порядке, установленном НК РФ. К специальным налоговым режимам относятся:

  • упрощенная система налогообложения,

  • система налогообложения в свободных экономических зонах (особая экономическая зона в Калининградской области, особая экономическая зона в Магаданской области);

  • система налогообложения в Закрытых административно – территориальных образованиях ;

  • система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашении о разделе продукции;

  • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

  • единый налог на вменённый доход для определённых видов деятельности.

Второй группировочный признак – по характеру налогового изъятия. По этому признаку налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги зависят от величины доходов и размера имущества: чем больше доход, тем больше величина прямого налога. Считается, что высокая доля прямых налогов свидетельствует о стабильном, устойчивом развитии экономики.

Косвенные налоги не зависят от величины доходов и размера имущества. Они включаются в цену продукции, которая оплачивается потребителем (главный пример косвенного налога – НДС).

Третий группировочный признак – по способу отражения налогов в бухгалтерском учете.

Виды налогов

Относятся на себестоимость

Уменьшают финансовые результаты до уплаты налога на прибыль

Уплачиваются за счет налогооблагаемой прибыли

У плачиваются за счет чистой прибыли

В ключаются в цену продукции

Удерживаются из дохода работников

Акцизы, таможенные пошлины, НДС

Н алог на прибыль

Земельный налог, налог на пользователей автодорог

Налог на имущество, налог на рекламу

Сбор за право торговли

Подоходный налог

Е диный социальный налог