Вопрос 3. Классификация налогов и сборов.

Налоги и сборы, составляющие отечественную систему налогообложения, классифицируются по различным признакам.

Первый группировочный признак – уровень взимания и распоряжения налогами. По этому признаку налоги подразделяются на :

• федеральные налоги и сборы,

• налоги и сборов субъектов федерации РФ (региональные налоги и сборы),

• местные налоги и сборы.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. К ним относятся:

1. НДС,

2. акцизы,

3. налог на прибыль организаций,

4. налог на доходы от капитала,

5. налог на доходы физических лиц,

6. ЕСН,

7. государственная пошлина,

8. таможенная пошлина и таможенные сборы,

9. налог на пользование недрами,

10. налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы,

11. налог на добычу полезных ископаемых,

12. сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами,

13. лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и вводимые в действие законами субъектов федерации, обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов федерации определяются следующие элементы налогообложения:

• налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ,

• порядок и сроки уплаты налога,

• формы отчетности по данному региональному налогу.

К региональным налогам относятся:

1. налог на имущество организаций,

2. налог на недвижимость,

3. транспортный налог,

4. налог с продаж,

5. налог на игорный бизнес,

6. региональные лицензионные сборы.

При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории субъекта федерации налога на имущество организаций, налога на имущества физических лиц и земельного налога.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ, вводимые в действие нормативными актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях, соответствующих муниципальных образований.

При установлении местного налога определяют:

• налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ,

• порядок и сроки уплаты налога,

• формы отчетности по данному местному налогу.

К местным налогам и сборам относятся:

1. земельный налог,

2. налог на имущество физических лиц,

3. налог на рекламу,

4. налог на наследование или дарение,

5. местные лицензионные сборы.

Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода, применяемых в случаях и в порядке, установленном НК РФ. К специальным налоговым режимам относятся:

• упрощенная система налогообложения,

• система налогообложения в свободных экономических зонах (особая экономическая зона в Калининградской области, особая экономическая зона в Магаданской области);

• система налогообложения в Закрытых административно – территориальных образованиях ;

• система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашении о разделе продукции;

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

• единый налог на вменённый доход для определённых видов деятельности.

Второй группировочный признак – по характеру налогового изъятия. По этому признаку налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги зависят от величины доходов и размера имущества: чем больше доход, тем больше величина прямого налога. Считается, что высокая доля прямых налогов свидетельствует о стабильном, устойчивом развитии экономики.

Косвенные налоги не зависят от величины доходов и размера имущества. Они включаются в цену продукции, которая оплачивается потребителем (главный пример косвенного налога – НДС).

Третий группировочный признак – по способу отражения налогов в бухгалтерском учете.

Виды налогов	Относятся на себестоимость	Уменьшают финансовые результаты до уплаты налога на прибыль	Уплачиваются за счет налогооблагаемой прибыли	У плачиваются за счет чистой прибыли	В ключаются в цену продукции	Удерживаются из дохода работников
Акцизы, таможенные пошлины, НДС
Н алог на прибыль
Земельный налог, налог на пользователей автодорог
Налог на имущество, налог на рекламу
Сбор за право торговли
Подоходный налог
Е диный социальный налог