Вопрос 2. Налоговая модель.

Налог считается установленным, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения,

• налоговая база,

• налоговый период,

• налоговая ставка,

• порядок исчисления налога,

• порядок и сроки уплаты налога.

Субъектом налогообложения или налогоплательщиком и плательщиками сборов являются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы при наличии объекта налогообложения.

Налоговыми агентами признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (во внебюджетный фонд) налогов (по подоходному налогу – организация – работодатель).

Объектами налогообложения могут быть:

• имущество,

• прибыль,

• доход,

• операции по реализации товаров (работ, услуг),

• стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),

• иной объект, имеющий стоимостную, количественную ил физические характеристики, с наличием которой у налогоплательщика законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Под имуществом для целей налогообложения понимают виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

В соответствии с НК РФ доходом признаётся экономическая выгода в денежной ли натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки, и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Категория «доход» используется при определении налогов на: доходы физических лиц, прибыль (доход) организаций; доходы от капитала.

Дивидендом признаётся любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям). Этот доход распределяется пропорционально принадлежащим акционеру (участнику) акциям ил долям в уставном капитале организации.

Процентами признаётся любой заранее установленный доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству. Процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Реализацией товаров, работ, услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признаются: передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу в случаях, предусмотренных НК. А также передача права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.

Товаром для целей налогообложения признаётся любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации.

Работой для целей налогообложения признаётся деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций или физических лиц.

Услугой для целей налогообложения признаётся деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

При определении объёма реализации для целей налогообложения принимается цена товаров, работ, услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Рыночной ценой продукции признаётся цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии – однородных) товаров, работ, услуг в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам , по окончанию которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Федеральных налогов – НК РФ, региональных и местных налогов – соответственно законами субъектов РФ.

Инвестиционный налоговый кредит – это изменение срока уплаты налога, когда организации при наличии оснований предоставляется возможность в течение определённого срока и в определённых пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.