2. Первичный и сводный учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками в чао «Крымская фруктовая компания»

У ЧАО «Крымская фруктовая компания» большое число поставщиков и покупателей.

Бухгалтер, который ведёт учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками опирается на такие нормативные документы:

- Налоговый Кодекс Украины, разработанный Государственной Налоговой Администрацией Украины от 2 декабря 2010 г. № 2755-VI;

- План счетов бухгалтерского учёта активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций. Утверждён Приказом Министерства финансов Украины № 291 от 30.11.99 г. (с изменениями и дополнениями);

- П(С)БУ 2 «Баланс», утверждённый Приказом Министерства финансов Украины от 31.03.99 г. № 87 (с изменениями и дополнениями);

- П(С)БУ 11 «Обязательства», утверждённый Приказом Министерства финансов Украины от 31.01.2000 г. № 20.

Расчёты с поставщиками и подрядчиками строятся на основе договоров купли-продажи, в которых указываются реквизиты поставщика, условия предоставления товара (продукции), сумма задолженности, срок её погашения, условия досрочного расторжения договора, форс-мажорные обстоятельства.

Если поставщик отправляет продукцию автотранспортом, выпускается товаротранспортная накладная. При приёме товаров, привезённых автотранспортом, может составляться Акт на разницу в весе везенной автотранспортом продукции.

При поставке товара поставщик выписывает счёт-фактуру, накладную на отпуск товара, продукции, налоговую накладную. (Приложение). Оплата поставщику подтверждается банковским документом – выпиской банка. В данном документе указываются реквизиты сторон, а также сумма, которая выплачивается. Налоговая накладная выписывается в двух экземплярах плательщиком налога – поставщиком – в момент возникновения налогового обязательства.

При выполнении работ, услуг, поставщик выписывает акт о выполнении работы. Данный документ подтверждает факт выполнения определённого заказа, он также является доказательством того, что работы (предоставленные услуги) действительно были проведены подрядчиком в полном объёме.

Получение товаров от поставщика в ЧАО «Крымская фруктовая компания» осуществляется следующим образом: бухгалтер по учёту расчётов с поставщиками и подрядчиками выписывает работнику компании доверенность на получение данных товаров. (Приложение). Предоставив доверенность поставщику, работник получил товары. Поставщик предоставляет ему накладную на отпуск товаров и налоговую накладную. Затем работник приезжает на склад, сдает товары кладовщику, кладовщик расписывается в получении, если все требования доставки соблюдены и количество и качества товара соответствуют указанному в договоре в накладной, а доверенное лицо в сдаче товаров. Потом доверенное лицо предоставляет документы: накладную на отпуск товаров, налоговую накладную и доверенность, бухгалтеру. В журнале, в котором бухгалтер регистрирует выписанные доверенности, после предоставления работником данных документов ставится отметка о том, что данная доверенность закрыта.

В конце месяца с каждым поставщиком составляется Акт сверки взаимных расчётов. (Приложение). Он составляется для проверки и уточнения имеющейся информации, так как некоторые документы в ходе доставки могут быть утеряны. Таким образом, Акт сверки взаимных расчётов уже выступает сводным документом, так как в нём собрана вся информация по расчётам с данным поставщиком за целый месяц.

Сводными документами по учёту расчётов с поставщиками и подрядчиками в ЧАО «Крымская фруктовая компания» также выступают карточки соответствующих субсчетов счёта 63 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», которые составляются также за месяц и содержат информацию о том, с какими поставщиками, за какие товары и на какую сумму производились расчёты в данном месяце (Приложение).

В компании составляются и карточки по определённым субсчетам счета 64 «Расчёты по налогам» (например, карточка субсчёта 64.4.2 «Не полученные налоговые накладные » - Приложение). В этих карточках счетов видны сумму НДС по каждому приобретённому у поставщика товару. Данные составляются также за месяц.