Задача 3.12

Испытательный полигон Жодинского автомобильного завода (площадь 20 га) расположен в 20 км от Жодино (Борисовский район Минской области). Определить сумму земельного налога за пользование полигоном.

Тема 4 Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)

Задача 4.1

Определить налог на недвижимость, подлежащий уплате предприятием за 4 квартал отчетного года на основании следующих данных:

	Восстановительная стоимость основных средств	Накопленная амортизация основных средств
на 1 января	112 510 тыс. руб.	72 132 тыс. руб.
в т.ч. льготируемые	26 452 тыс. руб.	12 359 тыс. руб.
на 1 апреля	94 355 тыс. руб.	56 839 тыс. руб.
в т.ч. льготируемые	26 452 тыс. руб.	13 770 тыс. руб.
на 1 июля	94 355 тыс. руб.	58 659 тыс. руб.
в т.ч. льготируемые	26 452 тыс. руб.	15 181 тыс. руб.
на 1 октября	101 654 тыс. руб.	59 251 тыс. руб.
в т.ч. льготируемые	29 751 тыс. руб.	16 698 тыс. руб.

Составить соответствующую налоговую декларацию по налогу на недвижимость и расчет остаточной стоимости основных средств за 4 квартал отчетного года.

Задача 4.2

Восстановительная стоимость основных средств сельскохозяйственного пред­приятия по состоянию на 1 января составляет 98 325 тыс. руб., из них сельскохозяйственного назначения - 81 983 тыс. руб., деревообраба­тывающего производства - 16 342 тыс. руб. Накопленная амортизация основных средств составляет соответственно по основным средствам сельскохозяйственного назначения - 60 961 тыс. руб., де­ревообрабатывающего производства - 6 863 тыс. руб.

Составить соответствующую налоговую декларацию по налогу на недвижимость и расчет остаточной стоимости основных средств за 1 квартал отчетного года.

Задача 4.3

Восстановительная стоимость основных средств предприя­тия на 1 января составляет 756 321 тыс. руб., в том числе:

• находящиеся в простое - 155 110 тыс. руб. (амортизация - 97 700 тыс. руб.);

• законсервированные по решению правительства - 98 196 тыс. руб. (амортизация - 32 658 тыс. руб.);

• природоохранные - 15 657 тыс. руб. (амортизация - 8 450 тыс. руб.);

• неиспользуемые в предпринимательской деятельности (основные средства здравпункта) - 5 917 тыс. руб. (амортизация - 3 658 тыс. руб.).

Рассчитать налог на недвижимость за 1-й квартал и каждый месяц 1 - го квартала.

Задача 4.4

Восстановительная стоимость основных средств организации на 1 января составляет 458 632 тыс. руб., накопленная амортизация - 187 510 тыс. руб. В том числе восстановительная стоимость основных средств Дома культуры, находящегося на балансе организации - 98 325 тыс. руб., амортизация - 46 987 тыс. руб.

Стоимость объектов незавершенного строительства пред­приятия по состоянию на 1 января составляет 652 300 тыс. руб., из них объекты, не сданные в срок, - 125 600 тыс. руб., в том числе строящиеся хозяйственным способом - 59 651 тыс. руб.

Рассчитать налог на недвижимость и на незавершенное строительство за 1 квартал, указать сроки уплаты и источник.

Задача 4.5

За отчетный период предприятием получены следу­ющие результаты:

• выручка от реализации продукции на территории Респуб­лики Беларусь (в том числе НДС по ставке 18 %) составила 70 800 тыс.руб., за­траты на производство и реализацию указанной продукции, учитываемые при налогообложении, - 49 511 тыс. руб.;

• выручка от реализации имущества предприятия (в том чис­ле НДС по ставке 18 %) - 6 136 тыс. руб., остаточная стоимость реа­лизованного имущества - 4 250 тыс. руб., затраты по реализации имущества - 1 452 тыс. руб.;

• доходы, полученные от акционерной деятельности в виде дивидендов, за вычетом налога на доходы - 1 571 тыс. руб.;

• штрафы, уплаченные по хозяйственным договорам, - 3 015 тыс. руб.;

• штрафные санкции, уплаченные в бюджет, - 810 тыс. руб.;

Налог на недвижимость за отчетный период - 1 628 тыс. руб.

Рассчитать прибыль предприятия к налогообложению и на­лог на прибыль по основной ставке.

Задача 4.6

За отчетный период предприятием получены следующие результаты:

• выручка от реализации продукции (без НДС и отчислений в целевые бюджетные фонды) составила 24 251,2 тыс. руб., затраты на производство и реализацию указанной продукции, учитываемые при налогообложении прибыли, - 18 952,8 тыс. руб.;

• выручка от реализации имущества предприятия (без НДС) - 2 551,3 тыс. руб., остаточная стоимость реализованного имущества -1 859.4 тыс. руб.;

• доходы, полученные от акционерной деятельности в виде дивидендов, - 520,6 тыс. руб.;

• штрафы, уплаченные по хозяйствен­ным договорам, - 418,7 тыс. руб.;

• пени, уплаченные в бюджет за несвоевременное перечисление налогов, - 8,1 тыс. руб.;

• налог на недвижимость - 258,8 тыс. р.

В отчетном периоде предприятие перечислило на расчетный счет городской детской больницы 2 500 тыс. руб. в порядке оказания благотворительной помощи.

Рассчитать прибыль к налогообложению и налог на при­быль.

Задача 4.7

Прибыль предприятия за отчетный период составила 135 657 тыс. руб., в том числе прибыль от доходов по акционерной деятельности (дивиденды) - 21 514 тыс. руб. Налог на недвижимость - 7 013 тыс. руб., амортизационный фонд на начало отчетного периода - 13 011 тыс. руб.

За указанный период предприятием произведены следую­щие расходы из прибыли:

• приобретено и введено в эксплуатацию основных средств производственного назначения на сумму 37 000 тыс. руб., из них оплачено поставщикам - 90 %;

• содержание здравпункта - 3 611 тыс. руб.;

• благотворительная помощь детскому дому - 3 000 тыс. руб.;

• безвозмездная помощь другому предприятию - 2 500 тыс. руб.

Рассчитать налог на прибыль по основной ставке.

Задача 4.8

Балансовая прибыль, полученная предприятием за отчетный год, составляет 96 258 тыс. руб. В отчетном году предприятие осуществляло:

• финансирование капитальных вложений производственного характера на сумму 58 255 тыс. руб.;

• финансирование капитальных вложений непроизводственного характера на сумму 16 338 тыс. руб.;

• погашение кредита банка, выданного на финансирование жилищного строительства в сумме 5 987 тыс. руб.

Амортизационный фонд, накопленный предприятием на 1-е число месяца, в котором осуществлялось финансирование капитальных вложений, составил 29 336 тыс. руб.

Сумма налога на недвижимость, начисленного за отчетный период - 2 528 тыс. руб.

Определить сумму налога на прибыль за отчетный период и составить справку о суммах прибыли, направленных на финансирование капитальных вложений установленного образца.

Задача 4.9

Предприятием за отчетный период получена прибыль от реализации продукции в сумме 97 526 тыс. руб. Часть полученной прибыли направлена на содержание находящихся на балансе:

- жилых домов и общежитий в сумме 17 223 тыс. руб.;

- дома отдыха для работников предприятия в сумме 9 852 тыс. руб.;

- детского сада в сумме 12 656 тыс. руб., в том числе в пределах норматива бюджетного финансирования - 11 500 тыс. руб.

Налог на недвижимость за соответствующий период - 2 356 тыс. руб., налог на незавершенное строительство - 1 556 тыс. руб.

Рассчитать сумму налога на прибыль за отчетный период и составить установленного образца справку о размере и составе использованных льгот по налогу на прибыль.

Задача 4.10

Предприятие приобрело микроавтобус стоимостью 45 612 тыс. руб. с учетом НДС по ставке 18%. Затраты, связанные с приобретением микроавтобуса, составляют 61 тыс. руб. Регистрация микроавтобуса в ГАИ производится 2 февраля, ввод в эксплуатацию - 5 февраля.

25 февраля производится регистрация в ГАИ автомобильного прицепа к легковому автомобилю, приобретенного за 564 тыс. руб. с учетом НДС по ставке 18%. Ввод в эксплуатацию автоприцепа оформлен 26 февраля.

Рассчитать налог на приобретение автотранспортных средств, указать за счет какого источника производится уплата данного налога и сроки его уплаты в бюджет. Составить соответствующую налоговую декларацию.

Задача 4.11

Предприятие является акционером банка в результате приобретения 1000 акций номинальной стоимостью 10 тыс. руб. за акцию. По итогам года банком начислены дивиденды ак­ционерам в размере 2,5 тыс. руб. на акцию.

Определить сумму дивидендов, начисленных предприятию и рассчитать налог на доходы, удержанный банком из дивидендов предприятия. Составить соответствующую налоговую декларацию.

Задача 4.12

Предприятием получен товарный кредит от резидента Республики Польша в сумме 125 тыс. долларов США под 6 % годовых сроком на 120 дней. Срок выплаты процентов ежемесячно не позднее 15-го числа.

Определить сумму налога на доходы иностранного юридического лица, если курс доллара на дату начисления процентов - 2 140 рублей, на дату перечисления - 2 142 рубля. Указать срок уплаты налога в бюджет.

Задача 4.13

Белорусская организация заключила договор с нерезидентом РБ на оказание последним следующих услуг для нужд организации: транспортные услуги по доставке товара со склада иностранного поставщика, находящегося за пределами РБ, до склада организации на сумму 1 510 евро, услуги по организации перевозки - 250 евро. Общая стоимость услуг - 1 760 евро. Курс евро на дату отражения в бухгалтерском учете задолженности нерезиденту - 2791,65 рублей, на дату перечисления - 2710,12 рублей.

Исчислить сумму налога на доходы иностранного юридического лица и указать срок его уплаты в бюджет.