Тема 3 Налоги, отчисления и сборы, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)

Задача 3.1

Организацией начислено работникам за месяц:

заработная плата - 90 126 тыс. руб.;

премия за производственные результаты 20 % от заработной платы;

отпускные - 16 982 тыс. руб., в том числе за отчетный месяц - 14 512 тыс. руб.;

материальная помощь к отпуску - 8 110 тыс. руб.;

материальная помощь в связи со смертью близкого родственника работника - 550 тыс. руб.;

пособия по временной нетрудоспособности - 2 255 тыс. руб.;

пособия по уходу за ребенком до 3-х лет - 1 531 тыс. руб.;

аренда спортивного зала для занятий спорта работников организации - 622 тыс. руб.

Рассчитать налоги и отчисления, производимые данной ор­ганизацией от фонда оплаты труда работников.

Задача 3.2

Работникам предприятия за март начислено:

• заработная плата - 112 546 тыс. руб.;

• премия за производственные результаты -30 %;

• пособия по уходу за ребенком - 5 256 тыс. руб.;

• отпускные, всего - 15 911 тыс. руб. В том числе за март - 10 522 тыс. руб.;

• компенсация за неиспользованный отпуск - 8 523 тыс. руб.;

• материальная помощь к отпуску - 2 365 тыс. руб.;

• материальная помощь в связи со смертью близких родственников - 1 100 тыс. руб.;

• материальная помощь в связи с выходом на пенсию - 5 200тыс. руб.;

• стоимость детских путевок в оздоровительный лагерь -1 310 тыс. руб.;

• командировочные расходы - 7 254 тыс. руб., из них в пределах норм, установленных Министерством финансов Республики Беларусь, - 5 220 тыс. руб.

Рассчитать за март налоги и отчисления, исчисляемые от фонда оплаты труда.

Составить отчет о средствах фонда социальной защиты населения за 1 квартал. Дополнительные данные для заполнения отчета:

• остаток задолженности за плательщиком на начало года - 35 200 тыс. руб.,

• за январь начислено взносов - 42 511 тыс. руб., за февраль - 47 865 тыс. руб.,

• расходы за счет средств Фонда в январе - 5 510 тыс. руб., в феврале - 7 218 тыс. руб.,

• перечислено в январе - 35 299 тыс. руб., в феврале - 37 125 тыс. руб., в марте - 40 698 тыс. руб.

Задача 3.3

Бюджетной организацией, которая осуществляет предпри­нимательскую деятельность, за истекший месяц начислены ра­ботникам следующие выплаты:

заработная плата (по бюджетному финансированию) - 225 829 тыс. руб.;

заработная плата (по предпринимательской деятельности) - 854 тыс. руб.;

премия (по предпринимательской деятельности) - 205,6 тыс. руб.;

пособие по временной нетрудоспособности - 9 285 тыс. руб.;

материальная помощь на оздоровление (по предпринима­тельской деятельности) - 1 758 тыс. руб.;

частичная оплата работникам путевок в профилакторий (по предпринимательской деятельности) - 1 190 тыс. руб.

Рассчитать налоги и отчисления, производимые данной ор­ганизацией от фонда оплаты труда работников.

Задача 3.4

Коммерческое производственное предприятие начало свою деятельность с 1 марта текущего года. На предприятии за март отчетного года начислено:

• заработная плата работников - 185 256 тыс. руб.;

• премия за производственные результаты - 17 480 ты. руб.;

• материальная помощь в связи с болезнью работника - 500 тыс. руб.;

• пособие по временной нетрудоспособности -1 325 тыс. руб. (40 раб. дней);

• пособия на детей до 3-х лет (100%) - 4 704 тыс. руб. (16 детей);

• пособие на погребение - 1 500 тыс. руб. (2 случая);

• оплата на расчетный счет индивидуальному предпринимателю, не состоящему в штате организации, за выполнен­ные работы - 6 000 тыс. руб.

В течение марта перечислено в Фонд 50 125 тыс.руб.

Рассчитать сумму отчислений в Фонд социальной защиты населения:

а) начисленную предприятием;

б) удержанную из заработков работников;

в) подлежащую перечислению в Фонд.

Составить отчет о средствах фонда социальной защиты населения за 1 квартал.

Задача 3.5

Предприятие добыло за месяц следующие ресурсы:

вода из подземных источников на промышленные нужды - 28 000 куб. м (лимит добычи - 22 000 куб. м);

вода из подземных источников на хозяйственно-питьевые нужды - 800 куб. м (лимит добычи - 700 куб. м);

вода из подземных источников на розлив для последующей реализации - 4 000 куб. м (лимит добычи - 5 500 куб. м).

Рассчитать экологический налог за добычу природных ре­сурсов и указать источники его уплаты. Составить соответствующую налоговую декларацию.

Задача 3.6

Предприятием за месяц добыты следующие виды ресурсов: песок строительный - 7 900 куб. м (лимит добычи - 7 500 куб. м); песчано-гравийная смесь для дорожного строительства - 1 350 куб. м (лимит добычи - 1 800 куб. м); глина - 1 625 куб. м (лимит добычи не установлен).

Рассчитать экологический налог за добычу природных ре­сурсов и указать источники его уплаты. Составить соответствующую налоговую декларацию.

Задача 3.7

У предприятия на балансе имеется легковой автомобиль, линейная норма расхода топлива­ по которому установлена приказом Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь в размере 11,6 л на 100 км. Предприятие применяет повышающие коэффициенты: в зимнее время — 10 %, движение в г. Могилеве 7 % , кондиционер — 10 % . Согласно путевым листам за декабрь, автомобилем пройдено 1 857 км, в том числе по территории РБ - 1 089 км. Использован бензин А-92, усредненная плотность которого — 0,765. Фактический расход превышает нормативный на 5%.

Исчислить экологический налог по передвижным источникам за декабрь. Составить соответствующую налоговую декларацию.

Задача 3.8

Организации установлены следующие годовые лимиты выбросов вредных веществ в атмосферу:

Класс опасности выбросов	Лимит выбросов, т/год
1	0,6
4	14,6
Класс опасности не определен	78,2

Выбросы за отчетный период составили:

Класс опасности выбросов	Нарастающим итогом с начала года до отчетного месяца, т	За отчетный месяц, т
1	0,581	0,098
4	13,715	0,154
Класс опасности не определен	79,303	0,943

Рассчитать сумму экологического налога за выбросы вредных веществ в атмосферу за отчетный месяц. Указать источники уплаты налога за отчетный месяц. Составить соответствующую налоговую декларацию.

Задача 3.9

Сельскохозяйственное предприятие располагает землями следующего качества:

• пашня оценкой 38,7 балла - 87 га;

• пашня оценкой 27,5 балла - 27 га (из них зараженные - 13 га);

• улучшенные сенокосы оценкой 35,4 балла - 35 га;

• природные сенокосы оценкой 21,6 баллов - 52 га (из них опытные участки - 4 га).

Рассчитать земельный налог, указать сроки его уплаты. Составить соответствующую налоговую декларацию.

Задача 3.10

В колхозе «Зарница» Осиповичского района Могилевской области по состоянию на начало года имеются:

• 550 га пашни (кадастровая оценка - 35,4 балла);

• 20 га земель, занятых многолетними плодовыми насаждениями (кадастровая оценка - 31,6 балла);

• 50 га природных сенокосов и пастбищ (кадастровая оценка -24,5 балла);

• 21 га улучшенных сенокосов и пастбищ (кадастровая оценка - 22,2 балла);

• 1,5 га земель, занятых зданиями и сооружениями;

• 11 га земель без кадастровой оценки.

Рассчитать налог на землю за год.

Задача 3.11

Предприятие располагает земельным участком площадью 8,5 га земли в г. Бобруйске и полигоном площадью 1,8 га земли, рас­положенном в 15 км от Могилева.

Рассчитать земельный налог за месяц, квартал, год. Составить соответствующую налоговую декларацию.

Задача 3.12

Завод "Ударник" располагает 24 га земли и Минске и 7 га (дочернее предприятие) в Гомеле. Определить суммы налога и сроки его уплаты в бюджет.