Министерство образования Республики Беларусь

Учреждение образования

«МОГИЛЕВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

УНИВЕРСИТЕТ ПРОДОВОЛЬСТВИЯ»

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Методические указания и задания

для проведения практических занятий

и самостоятельного изучения курса

для студентов всех форм обучения специальности

1 – 25 01 04 «Финансы и кредит»

Могилев 2008

УДК 657.1

Рассмотрены и рекомендованы к изданию

на заседании кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита

Протокол № ___ от «___» __________ 20__ г.

УМС по специальностям 1 – 25 01 08 и 1 – 25 01 04

Протокол № ___ от «___» __________ 20__ г.

Составитель

Е.И. Васильева

Рецензент:

к.э.н., доцент кафедры БУА и А

Е.А. Выговская

© УО «Могилевский государственный

университет продовольствия», 2008

Тема 1 Теоретические основы налогов и налогообложения. Налоговая система Республики Беларусь.

Виды налогов и сборов, действующих на территории Республики Беларусь. Классификация налогов. Налоговая система Республики Беларусь. Характеристика субъектов и объектов налогообложения.

Тема 2 Налоги и отчисления, включаемые в отпускную цену товаров (работ, услуг)

Задача 2.1

В налоговом периоде предприятием отгружена продукция с учетом НДС, тыс. р.:

облагаемая по ставке НДС 18% - 18960; по ставке НДС 10% - 12680; по ставке НДС 0 % - 87500.

На расчетный счет предприятия в налоговом периоде поступили санкции за нарушение условий договоров, реализа­ция по которым облагается НДС, тыс. р.:

по ставке 18% - 452;

по ставке 10% - 6;

по ставке 0% - 10.

Поступила выручка за отгруженный товар в отчетном пе­риоде в сумме 150 600 тыс. р.

Рассчитать сумму НДС, если, согласно учетной полити­ке, учет выручки ведется по отгрузке.

Задача 2.2

Предприятием получена выручка от реализации товаров на сумму 29 500 тыс. р. с учетом НДС, в том числе от реализации лекарственных препаратов - 8510 тыс. руб. Товары, при­обретенные по цене 910 тыс.р. без НДС, использованы для собственных нужд непроизводственного характера (за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия). Товар по цене 230 тыс. р. без НДС передан работникам предприятия в качестве натуральной оплаты труда.

Определить НДС, исчисленный за отчетный период.

Задача 2.3

Остаточная стоимость компьютера составля­ет 795,2 тыс. р. Рассчитать НДС, исчисленный от оборотов по реализации, если компьютер реализован по следующим ценам:

• по цене с учетом НДС - 1180,4 тыс. руб.;

• по цене с учетом НДС - 820,0 тыс. руб.;

• передан безвозмездно.

Задача 2.4

Рассчитать выручку от реализации товара и НДС, причитающийся к уплате в бюджет, если оптовое торговое предприя­тие приобрело товар стоимостью 495 600 тыс. р. (в том числе НДС по ставке 18 %). Размер торговой надбавки — 13 %. Весь товар был реализован в отчетном периоде. Приобретенный товар оплачен поставщику с учетом НДС в полном объеме.

Задача 2.5

Выручка от реализации продукции с учетом НДС по ставке 18 % — 33 689,2 тыс. р. Налоговые вычеты в от­четном периоде составили 3 395,6 тыс. р. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Составить соответствующие бухгалтерские проводки.

Задача 2.6

Организация по результатам деятельности за 4 квартал получила следующие результаты:

В октябре: отгружено продукции на сумму 260 млн. руб., оплачено отгруженной в октябре продукции на сумму 215 млн. руб.

В ноябре: отгружено продукции на сумму 281 млн.руб., оплачено отгруженной в октябре продукции на сумму 30 млн.руб., отгруженной в ноябре продукции на сумму 240 млн. руб. Получена предоплата за продукцию, подлежащую отгрузке в декабре на сумму 30 млн.руб.

В декабре: отгружено продукции на сумму 254 млн.руб., оплачено отгруженной в октябре продукции на сумму 5 млн.руб., отгруженной в ноябре продукции на сумму 25 млн. руб., отгруженной в декабре продукции на сумму 205 млн. руб. Получено на расчетный счет штрафных санкций за просрочку оплаты за отгруженную в октябре продукцию на сумму 1,5 млн. руб.

Рассчитать НДС, исчисленный от оборотов по реализации, если для целей налогового учета моментом фактической реализации является момент получения оплаты за отгруженную продукцию. Ставка НДС - 18%.

Задача 2.7

В организации проведена инвентаризация основных средств и производственных запасов. В результате инвентаризации получены следующие результаты:

• выявлена недостача объектов основных средств (первоначальная стоимость - 19 250 тыс. руб., амортизация - 9 812 тыс.руб.);

• выявлена недостача материалов на сумму 1 254 тыс.руб., в том числе в пределах норм естественной убыли на сумму 839 тыс.руб.;

• выявлены излишки объектов основных средств по рыночной стоимости на сумму 12 590 тыс. руб., в том числе собственного производства на сумму 7 419 тыс. руб.

Рассчитать НДС, начисленный по результатам инвентаризации. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 2.8

Определить сумму НДС и акцизов, подлежащую уплате в бюджет торговой организацией при таможенном оформлении и от оборотов по реализации товаров, на основании следующих данных:

• таможенная стоимость товаров - 850 000 тыс. руб.;

• ставка таможенной пошлины - 15%;

• ставка акциза - 30 %.

В отчетном периоде реализовано 40% ввезенного товара с торговой надбавкой 30 %. Налоговые вычеты по НДС составили 9 380 тыс. руб.

Задача 2.9

Организация в отчетном месяце приобрела материалы для производственной деятельности на сумму 11 800 тыс. руб. с учетом НДС по ставке 18%. Из них в отчетном месяце оплачено 70%. С расчетного счета произведена предварительная оплата работ производственного характера на сумму 12 000 тыс. руб. с учетом НДС по ставке 18%. Акт приемки выполненных работ подписан на сумму 8 000 тыс. руб. с учетом НДС по ставке 18%.

В отчетном месяце осуществлен ввод в эксплуатацию основных средств, приобретенных и оплаченных в предыдущем месяце, первоначальная стоимость без НДС - 5 000 тыс. руб.

Рассчитать сумму налоговых вычетов отчетного периода.

Задача 2.10

Для расширения производства предприятием покупается на территории Республики Беларусь производственное оборудо­вание стоимостью 59 млн. р. с учетом НДС по ставке 18%. Оплата поставщику оборудования в сумме 59 млн. р. произведена 25 марта. Оборудование получено 29 марта, ввод в эксплуатацию осуществлен 2 апреля. Определить порядок включения НДС, уплаченного поставщику оборудования, в на­логовые вычеты при различных вариантах деятельности пред­приятия:

а) предприятие производит продукцию, облагаемую НДС по ставке 18 %;

б) предприятие производит продукцию, облагаемую НДС по ставке 0 %;

в) предприятие производит продукцию, освобожденную от НДС.

Составить на суммы НДС необходимые бухгалтерские проводки.

Задача 2.11

Выручка промышленного предприятия от реализации собственной продукции составила 120 млн. р. В том числе со ставкой НДС 18 % - 90 млн. р.; со ставкой НДС 10 % - 30 млн. р. Штрафы за нарушение договорных ус­ловий, полученные от покупателей, составили: по договорам со ставкой НДС 18 % - 1 млн. р.; по договорам со ставкой НДС 10 % - 0,5 млн. р. Сумма НДС, уплаченного поставщи­кам и включаемого в налоговые вычеты, составляет 12 млн. р. Рассчитать НДС, начисленный и предъявленный покупателям, НДС, выделенный из полученных штрафных санкций, НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Составить на суммы НДС необходимые бухгалтерские проводки.

Задача 2.12

Выручка от реализации продукции (с учетом НДС) соста­вила 900 млн. р., в том числе:

• продукция, облагаемая по ставке 0% - 200 млн.руб.;

• продукция, облагаемая по ставке 18 %, - 460 млн. р.;

• продукция, освобожденная от НДС, - 240 млн. р.

НДС, уплаченный поставщикам по полученным ценностям, используемым в производстве, составил 80 млн. р. Рассчитать:

• НДС, начисленный и предъявленный покупателям.

• НДС, относимый на себестоимость.

• НДС, включаемый в налоговые вычеты.

• НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Составить на суммы НДС необходимые бухгалтерские проводки.

Задача 2.13

Контрактная стоимость импортируемых из Польши товаров составляет 18 млн. р. Транспортные расходы по доставке товаров составляют 2,7 млн. р., в том числе от склада поставщика до границы Республики Бе­ларусь - 2 млн. р. Ставка таможенной пошлины - 10 %, ставка сбора за таможенное оформление - 20 евро, ставка НДС - 18 %.

Ввезенные товары реализованы на территории Республики Беларусь. Выручка от реализации составила 30 млн. р. с учетом НДС (18%).

Рассчитать:

• НДС, уплаченный при ввозе товара на территорию Республики Беларусь.

• НДС, начисленный и предъявленный покупателям при реализации товаров.

• НДС, включаемый в налоговые вычеты.

• НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации товаров.

Составить на суммы НДС необходимые бухгалтерские проводки.

Задача 2.14

В январе предприятие реализовало (по отгрузке) товары и продукцию со ставкой НДС 20% (покупатель произвел предоплату в 2003 г.) на сумму 12 000 тыс.руб., со ставкой 18% на сумму 29 500 тыс.руб., со ставкой 10% на сумму 5500 тыс.руб.

В результате инвентаризации выявлена недостача сверх норм естественной убыли товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, на сумму 500 тыс.руб. Стоимость топлива, израсходованного в процессе эксплуатации второго легкового автомобиля, составила 300 тыс.руб.

Получен на расчетный счет штраф от покупателя товаров за несвоевременную оплату в размере 173 тыс.руб. (товары облагались НДС по ставке 10%).

Рассчитать сумму НДС, подлежащего к начислению за январь. Составить все возможные бухгалтерские проводки.

Задача 2.15

Определить на основании налоговой декларации по НДС, приведенной в приложении А, сроки и суммы уплаты НДС за февраль, если курс евро на 01.02 - 2700 руб. Расчеты произвести двумя способами.

Данные о выручке от реализации продукции за февраль:

2.02 - 130 млн. руб., 5.02 - 227 млн. руб., 7.02 - 119 млн. руб., 10.02 - 129 млн. руб., 12.02 - 135 млн. руб., 15.02 - 117 млн. руб., 18.02 - 119 млн. руб., 21.02 - 87 млн. руб., 22.02 - 129 млн. руб., 25.02 - 121 млн. руб., 26.02 - 118 млн. руб., 31.02 - 127 млн. руб.

Задача 2.16

Используя данные приложений А и Б, заполнить налоговую декларацию по НДС и справку о применяемых льготах за февраль. Данные для заполнения декларации:

Общая сумма выручки от реализации продукции за февраль определяется на основании данных задачи 2.15. В составе выручки продукция, облагаемая по ставке 18% составляет 27%, по ставке 10% (вафельные стаканчики для мороженого) - 38%, поставляемой на экспорт - 12%. Остальная часть выручки получена от реализации строительных работ по капитальному ремонту общежития.

Общая сумма налоговых вычетов за февраль составляет 15 100 тыс. руб.

Задача 2.17

Отпускная цена единицы продукции (без учета косвенных налогов) составляет 125 тыс. р. Ставка НДС - 18 %. Рассчитать:

1. Выручку от реализации 100 единиц продукции на территории Республики Беларусь и сумму налогов и отчислений, про­изводимых из выручки.

2. Выручку от реализации 100 единиц продукции на Украину и сумму налогов и отчислений, производимых из выручки.

Составить налоговую декларацию по суммам исчисленных от выручки целевых сборов, уплачиваемых единым платежом.

Задача 2.18

Предприятие произвело и реализовало на территории Рес­публики Беларусь 32 000 бутылок водки емкостью 0,5 л, кре­постью 40° по фиксированной цене 6,5 тыс. р. за бутылку. Рассчитать сумму налогов и отчислений, начисленных из выручки. Составить налоговую декларацию по акцизам.

Задача 2.19

Выручка от реализации на территории Республики Беларусь оптом изготовленных предприятием ювелирных изделий соста­вила 125 478 тыс. руб. Рассчитать налоги и отчисления из выручки. Составить налоговую декларацию по акцизам.

Задача 2.20

Научно-производственное предприятие за отчетный период получило (с учетом НДС):

выручку от реализации меда - 98 654 тыс. руб.;

выручку от реализации саженцев декоративных растений - 12 441 тыс. руб.;

выручку за выполнение научных разработок и исследований по заказу Министерства экономики - 562 100 тыс. руб.;

выручку за выполнение научных разработок и исследований по заказу коммерческого предприятия - 52 120 тыс. руб.;

выручку от реализации основных средств предприятия - 38 542 тыс. руб., остаточная стоимость реализованных основных средств - 11 144 тыс. руб.

Рассчитать отчисления в республиканский бюджетный фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог, включаемые в отпускную цену продукции и уплачиваемые единым платежом. Составить налоговую декларацию.

Задача 2.21

Рассчитать сумму акцизов, подлежащих упла­те в бюджет, по табачной фабрике за февраль. Предприятием произведена и реализована следующая продукция:

• 1000 тыс. шт. сигарет с фильтром;

• 15 800 тыс. шт. сигарет без фильтра;

• 1500 тыс. шт. папирос;

• 1780 шт. сигар.

Курс евро на 1 февра­ля — 2586,96 руб.

Задача 2.22

Рассчитать сумму налогов и отчислений, рассчитываемых от выручки от реализации, подлежащих упла­те в бюджет, по нефтеперерабатывающему заводу за фев­раль. Предприятием произведена и реализована следующая продукция:

• 8 500 т бензина автомобильного марки А-80;

• 6 500 т бензина автомобильного марки А-92;

• 5 480 т бензина автомобильного марки АИ- 95;

• 2 551 т бензина автомобильного марки АИ-98;

• 6 470 т дизельного топлива;

• 1 600 т масла для дизельных и карбюраторных двигателей.

Курс евро на 1 февраля — 2586,96 руб.