Тема 7. Бюджетирование (сметное планирование) деятельности предприятия

Задание 1.

Изучите блок-схему составления основных бюджетов предприятия (рис. 7.1). Перечислите основные и операционные бюджеты.

Задание 2

Отметьте знаком «+» в каких бюджетах находят отражение статьи затрат, приведенные в таблице:

Статьи	Бюджет доходов и расходов	Бюджет движения денежных средств
Амортизация оборудования, зданий сооружений
Брак в производстве
Порча имущества и прочие потери
Накопление товарных запасов
Покупка основных фондов
Расходы на капитальный ремонт
Получение кредита
Погашение займа

Операционные бюджеты

Основные бюджеты

Бюджет прямых материальных затрат

Бюджет доходов и расходов

Б юджет продаж

Б юджет производства

Бюджет общепроизводст-венных затрат

Бюджет цеховой себестоимости продукции

Б юджет общехозяйственных (управленческих) расходов

Бюджет коммерческих расходов

Бюджет движения денежных средств

Бюджет запасов

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Расчетный баланс

Корректировки

Рис. 7.1. Блок-схема составления основных бюджетов компании

Задание 3.

Холдинг Extra сложился путем покупки собственниками компаний из различных отраслей.

На сегодняшний момент холдинг в своей структуре имеет несколько бизнес–направлений: торговля, производство стройматериалов, строительство. Каждое направление состоит из нескольких бизнес–единиц. Задача, которую ставит собственник, - получение прибыли каждой бизнес-единицей, которая является отдельным юридическим лицом.

Для осуществления централизованного управления холдингом была создана Управляющая компания (УК), которая взяла на себя общие функции для всех бизнес-единиц по предоставлению «услуг управления» (служба безопасности, управление персоналом, финансово-экономическая служба).

Для оплаты своих услуг УК выставляет счета на оплату бизнес-единицам. Возможности привлечь внешних подрядчиков или организовать собственные вспомогательные подразделения у бизнес-единиц нет (такова политика собственников холдинга). При этом, на сегодняшний момент не сложилось какой-либо единой справедливой политики определения суммы, на которую выставляются счета отдельным бизнес-единицам.

Первоначально сумма определялась как процент от выручки бизнес-единицы, затем от прибыли бизнес-единицы. В дальнейшем, когда такая система привела к тому, что эти проценты не покрывали величины затрат управляющей компании, эти затраты стали распределять пропорционально сначала выручке, а затем и прибыли.

Это приводит к конфликтам и нежеланию бизнес – единиц платить за услуги управляющей компании, на определение стоимости которых они не имеют влияния. Возникают отказы от потребления услуг управляющей компании.

Вопрос:

Каким образом организовать взаимодействие управляющей компании и бизнес – единиц так, чтобы, с одной стороны, система была максимально прозрачна и понятна для бизнес-единиц, а с другой стороны, эффективна с точки зрения всего холдинга (с точки зрения управляемости и минимизации административных расходов)?