19. Назовите плательщиков, которые имеют право на применение усн. Охарактеризуйте порядок налогообложения при усн. Изложите порядок и сроки уплаты.

Право перехода на УСН закреплено за плательщиком и не является обязательным актом. УСН не применяется при определенных видах деятельности:

1) Производство подакцизной продукции

2) Производство и реализация ювелирных изделий из драгкамней и драгметаллов

3) Игорный бизнес и лотерейная деятельность

4) Туристическая, банковская и страховая деятельность

5) Деятельность резидентов СЭЗ

Право перейти на УСН имеют юр.лица и ИП при соблюдении ими 2 условий:

–средняя численность работников не более 100 человек (у юр.лиц)

-валовая выручка не должна быть более установленного размера

Данные условия должны быть соблюдены в течение первых 9 месяцев года, предшествующего году, в котором предприятие претендует на УСН.

Право на применение УСН дается с начала года. Если в отчетном месяце нарушено одно из условий,то в след. месяце применение УСН прекращается.

При УСН не начисляются: налог на прибыль, налог на недвижимость, НДС при определенных условиях, экологический, земельный.

Вместо этих налогов предприятия и ИП уплачивают налог из выручки по определенной ставке, т.е. за базу применяется выручка.

Предприятия, применяющие УСН делятся на 2 группы:

1) Уплачивающие НДС

2) Неуплачивающие НДС

НДС платят юр.лица с численностью работников от 15 до 100 человек, юр.лица и ИП при валовой выручке выше установленных размеров.

НДС не платят юр.лица с численностью работников до 15 человек, юр.лица и ИП при размере валовой выручки ниже установленных лимитов

Ставки налога из выручки:

1) 6% для предпр уплачивающих НДС (3% для сельской местности)

2) 8% для тех, кто не уплачивает НДС (5% для сельской местности)

При реализации продукции на экспорт ставка – 3%

Сроки уплаты:

1) Ежемесячно для тех, кто уплачивает НДС

2) Ежеквартально для тех, кто не платит НДС

до 22 числа месяца следующего за отчетным периодом

Предприятия не уплачивающие НДС освобождены от ведения бухг.учета. Учет своей деятельности они ведут в книге доходов и расходов

4 Перечислите и охарактер виды льгот, применяемых в налогообложении. Приведите пример проявления льгот.

Налоговые льготы имеют большое стимулирующее значение для развития экономики, отдельных отраслей, производств, регионов страны. Налоговые льготы это преимущество которое предоставляется отдельным категориям плательщиков. Государство использует налоговые льготы как один из главных рычагов, регулирования экономики. Льготы могут устанавливаться в различных формах: 1- применение пониженных ставок (НДС-10%); 2- освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков (мед препараты);3- изьятие из обложения отдельных элементов объекта налога; 4- применение вычитов уменьшающих налогооблагаемую базу (ПН); 5- целевые налоговые льготы включая налоговый кредит (отсрочка платежа с дальнейшей уплатой %)6- прочие льготы.

20. Назовите плательщиков оффшорного сбора, охарактеризуйте объекты и базу. Дайте определение понятию «свободная экономическая зона (СЭЗ)». Охарактеризуйте особенности налогообложения у резидентов СЭЗ.

Оффшорная зона представляет собой гос-во (территорию), в котором действует льготный налоговый режим и (или) не предусматривается раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях.

Перечень оффшорных зон определяет президент РБ.

Плательщики оффшорного налога: резиденты РБ (юр. лица и ИП).

Объекты налогообложения:

1) Перечисление денежных средств резидентами РБ нерезидентам РБ, которые зарегистрированы в оффшорной зоне

2) Исполнение обязательств не в денежной форме перед нерезидентами РБ, которые зарегистрированы в оффшорной зоне

Ставка сбора – 15%.

База налогообложения: сумма перечисленных денежных средств, сумма договора при неденежной форме исполнения обязательств.

СЭЗ – это часть территории РБ определенными границами и правовым режимом. На данной территории созданы более благоприятные условия для предпринимательской деятельности. В настоящее время в РБ функционируют 6 СЭЗ.

Плательщики: организации, зарегистрированные администрацией СЭЗ как резиденты СЭЗ.

Особенности налогообложения в СЭЗ:

1) Прибыль от реализации продукции собственного производства освобождается от налога га прибыль в течение 5 лет.

2) Налог на прибыль уплачивается по ставке, уменьшенной на 50% (прибыль от реализации прочих активов не льготируется)

3) По недвижимым объектам, расположенным на территории СЭЗ, не уплачивается налог на недвижимость

4) НДС, рассчитанный по основной ставке (кроме 10%) уплачивается в бюджет в размере 50% от полученной суммы.

Вышеперечисленные особенности налогообложения действуют только при определенных условиях:

-продукция реализуется другим резидентам СЭЗ (собственного производства)

-продукция собственного производства реализуется на экспорт

-продукция собственного производства на территории СЭЗ относится к импортозамещаемой

Особенности налогообложения в СЭЗ не распространяются на общественное питание, игорный бизнес, торговую, банковскую, страховую деятельность, а также на продукцию резидентов СЭЗ, которая произведена вне территории СЭЗ.

В ИМНС предоставляется копия сертификата собственного производства.