38. Дайте определение корешка и пачки с денежной наличностью. Охарактеризуйте порядок обработки денежной наличности. Укажите порядок формирования и упаковки денежной наличности.

Обработка, формирование и упаковка денежной наличности. Национальным банком Республики Беларусь установлен еди­ный порядок обработки, формирования и упаковки денежной наличности банками. В соответствии с этим порядком касси­ры обязаны сортировать принятую ими в кассу денежную на­личность по достоинствам, а затем на годную к обращению и ветхую. Рассортированные по достоинствам годные и ветхие банкноты кассир формирует и упаковывает отдельно.

Каждые 100 листов банкнот одного и того же достоинства формируются в полные корешки и обандероливаются. На бандеролях должны быть проставлены наименование банка, код банка по межбанковским расчетам, дата упаковки и код (имен­ной штамп и подпись) кассира, производившего сортировку и пересчет денежной наличности, а на нестандартной бандероли - также достоинство банкнот и год выпуска. На бандеролях вет­хой денежной наличности кроме вышеуказанных реквизитов проставляется дополнительно штамп «Ветхие». Каждые 10 ко­решков банкнот одного и того же достоинства формируются в пачку по 1000 листов, которая снабжается верхней и нижней накладками. Стандартная верхняя накладка имеет следующие реквизиты: «Билеты Национального банка Республики Бела­русь», достоинство банкнот, год выпуска, сумма вложения и «При получении пересчитывать».

При формировании полной пачки банкнот на верхней на­кладке проставляются наименование банка, код банка по меж­банковским расчетам, дата упаковки и код (именной штамп и подпись) кассира, производившего пересчет и формирование денежной наличности в пачки. На верхних накладках пачек ветхой денежной наличности кроме вышеуказанных реквизи­тов проставляется дополнительно штамп «Ветхие» с правой стороны накладки.

Оставшаяся денежная наличность разных достоинств, из которой нельзя сформировать полные корешки, упаковывает­ся в сборную пачку, которая может храниться без объединения не более 10 календарных дней со дня формирования.

38. Перечислите лиц, ответственных за подкрепление денежной наличностью банкоматов. Укажите документ, на основании которого производится подкрепление банкомата наличными деньгами. Охарактеризуйте порядок загрузки денежной наличности в банкомат.

Порядок работы с денежной наличностью при использовании банкоматов. Для обслуживания банкомата письменным распоряжением руководителя банка или его заместителя назначают­ся ответственные работники банка, за которыми закрепляются ключи от банкомата. Подкрепление банкомата денежной на­личностью (загрузка банкнот в кассеты) производится по мере необходимости на основании письменной заявки работника, ответственного за обслуживание банкомата (оператора). Заяв­ка передается заведующему операционной кассой.

Подготовка кассет с денежной наличностью для загрузки их в банкомат осуществляется предварительно специально вы­деленным кассиром. Загрузка банкнот в кассеты производится кассиром в соответствии с маркировкой каждой кассеты. Кас­сеты, загруженные денежной наличностью, кассир возвращает заведующему операционной кассой под расписку в книге уче­та принятых и выданных ценностей или контрольном листе. Доставка кассет с денежной наличностью для загрузки их в банкомат производится инкассаторами.

Утром дня, следующего за днем подготовки кассет с денеж­ной наличностью, заведующий операционной кассой выдает инкассатору предварительно подготовленные кассеты для за­грузки их в банкомат под расписку в расходном кассовом орде­ре на перевозку денежной наличности. Инкассатор при прие­ме кассет проверяет целость опломбированной кассеты и нали­чие на ярлыке необходимых реквизитов.

Выгрузка кассет из банкомата и загрузка нового комплекта кассет производятся инкассатором и оператором банкомата. Оператор выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной клиентам из банкомата и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и передает ее инкассатору. После введения оператором в банкомат данных о достоинстве банкнот и сумме денежной наличности, загруженной в кассе­ты, банкомат выдает распечатку, подтверждающую факт вло­жения денежной наличности. Обе распечатки банкомата с рас­ходным и приходным кассовыми ордерами подшиваются в кассовые документы дня.

При установке банкоматов в здании банка допускается за­грузка/выгрузка кассет с денежной наличностью оператором и кассиром, который выполняет в этом случае обязанности ин­кассатора.

Проводки составляются на основании приходных и расход­ных кассовых ордеров. При подкреплении банкоматов денеж­ной наличностью совершается проверка:

Дебет 1040 «Денежные средства в банкоматах»,

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе».

При выдаче (списании) денежной наличности счет 1040 «Денежные средства в банкоматах» кредитуется.

38. Назовите подразделение банка, которое обеспечивает инкассацию и перевозку денежной наличности. Укажите состав инкассаторской бригады. Охарактеризуйте порядок инкассации наличных денег и перевозки ценностей.

Инкассация денежной выручки организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется службой инкассации на основании договоров.

У службы инкассации должен быть список организаций (индивидуальных предпринимателей), обслуживаемых инкассаторами. На каждую организацию (индивидуального предпринимателя) ежемесячно составляется явочная карточка с присвоением ей номера, за которым организация (индивидуальный предприниматель) зарегистрирована в данном списке.

Начальник службы инкассации составляет маршруты и графики (время) заездов инкассаторов в организации (индивидуальным предпринимателям), согласовывая их с территориальными органами внутренних дел.

Количественный состав бригады инкассаторов - не менее 3 человек, включая водителя, старшего бригады, инкассатора-сборщика. При инкассации денежной выручки старший бригады инкассаторов и водитель охраняют сумки (мешки) с денежной выручкой и наблюдают за работой инкассатора-сборщика.

Начальник службы инкассации (дежурный инкассатор) на основании наряда на работу перед выездом инкассаторов на маршрут выдает под роспись в журнале учета инкассатору-сборщику - доверенность на инкассацию денежной выручки, явочные карточки, печать службы инкассации с обозначением номера маршрута, бронежилет и носимую радиостанцию; старшему бригады - порожние сумки (мешки) и бронежилет, а водителю - личную карточку водителя спецавтомобиля и бронежилет.

Для сдачи денежной выручки в банк организация (индивидуальный предприниматель) к каждой сумке (мешку) выписывает препроводительную ведомость, которая должна иметь подписи должностных лиц организации (индивидуального предпринимателя).

Перед получением сумки (мешка) с денежной выручкой инкассатор-сборщик предъявляет кассиру организации (индивидуального предпринимателя) удостоверение личности инкассатора, доверенность, явочную карточку и порожнюю сумку (мешок).

В случае отказа от сдачи денежной выручки кассир организации (индивидуального предпринимателя) делает запись в явочной карточке: "Отказ" и заверяет ее своей подписью.

При перевозке ценностей старшему бригады выдается разовая доверенность на перевозку ценностей.

При получении ценностей инкассаторы предъявляют удостоверения личности инкассаторов и доверенность.

Прием ценностей от банка осуществляется инкассаторами по сопроводительным описям.

После приема и проверки ценностей инкассаторы сверяют сумму фактически принятых ценностей с суммой, указанной в сопроводительной описи и под контролем заведующего операционной кассой (лица, им уполномоченного) укладывают их в брезентовые стандартные мешки (сумки). Горловина каждого мешка прошивается (сумка закрывается) и плотно завязывается шпагатом.

В приеме ценностей от инкассаторов лица, ответственные за сохранность ценностей банка-получателя, расписываются с проставлением печати заведующего операционной кассой на обороте двух экземпляров сопроводительной описи. На этих же документах расписываются и все инкассаторы, сдавшие ценности. Первый экземпляр сопроводительной описи, полученный в опечатанном конверте, вместе с соответствующим ордером направляется в кассовые документы банка-получателя, второй - возвращается старшему бригады для отчета за доставку ценностей по назначению.

38. Перечислите периодичность проведения ревизии кассы. Укажите обязательные требования, предъявляемые к членам комиссии, которая производит ревизию ценностей. Охарактеризуйте порядок проведения ревизии ценностей операционной кассы.

Ревизия ценностей, находящихся в хранилище операционной кассы, и проверка порядка их хранения проводятся:

ежегодно по состоянию на 1 января нового года;

не реже одного раза в квартал (внезапная ревизия);

при смене руководителя банка, главного бухгалтера и лиц, ответственных за сохранность ценностей;

при временной смене лиц, ответственных за сохранность ценностей;

в других случаях - по распоряжениям руководителя головного учреждения банка.

Ревизия ценностей проводится составом лиц не менее 3 человек (один из которых является руководителем ревизии), назначаемых приказом руководителя банка, по указанию которого проводится ревизия ценностей.

Ревизия ценностей операционной кассы проводится в присутствии лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Ревизия ценностей производится в следующем порядке:

наличные белорусские рубли и иностранная валюта проверяются членами комиссии по пачкам, корешкам и надписям на накладках, монеты, расфасованные в упаковки, - по надписям на упаковках, а не упакованные в пачки (упаковки) - полистно (поштучно);

ценные бумаги, упакованные по их видам в пачки, проверяются по надписям на накладках;

бланки строгой отчетности, в том числе бланки ценных бумаг, упакованные по видам ценностей в пачки, проверяются по надписям на накладках. Бланки строгой отчетности в дефектной упаковке проверяются полистно;

драгоценные металлы и драгоценные камни проверяются в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;

Полистный (поштучный) пересчет денежной наличности и иных ценностей осуществляется кассиром в присутствии одного из членов ревизии. При совпадении общей суммы (количества банкнот) кассир формирует корешок в соответствии с установленными требованиями, при несоответствии - денежная наличность должна быть пересчитана ревизующим, после чего вновь пересчитана и обандеролена. Бандероли, верхняя накладка и полиэтиленовый пакет с оттиском клише от вскрытой пачки должны оставаться у ревизующего до полного пересчета всей денежной наличности, находящейся в пачке. При обнаружении недостачи или излишка денежной наличности в пачке составляется акт установленной формы, а все пачки, сформированные кассиром, у которого обнаружены недостача или излишек, подлежат полистному пересчету.

О произведенной ревизии составляется акт ревизии ценностей за подписями всех работников, проводивших ее, и лиц, ответственных за сохранность ценностей.

38. Дайте определение валютно-обменных операций. Укажите перечень валютно-обменных операций, совершаемых банком с физическими лицами. Охарактеризуйте операции обмена, размена и приема на инкассо иностранной валюты и дорожных чеков.

Банки могут осуществлять валютно-обменные операции со всеми иностранными валютами, по отношению к которым На­циональный банк Республики Беларусь устанавливает офици­альный курс белорусского рубля. Такие операции могут совер­шаться как в наличной, так и в безналичной форме.

Физиче­ские лица имеют право покупать и продавать иностранную ва­люту, находящуюся в их собственности, в соответствии с пра­вилами, установленными Национальным банком Республики Беларусь и законодательством.

Валютно-обменные операции могут осуществляться банками через обменные пункты или кассы.

Валютно-обменные операции включают следующее:

• обмен белорусских рублей на иностранную валюту по установленным обменным курсам, т.е. продажа иностранной валюты;

• обмен иностранной валюты на белорусские рубли по уста­новленным обменным курсам, т.е. покупка иностранной валюты;

• обмен одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты по установленным обменным курсам, т.е. конверсия иностранной валюты;

• обмен белорусских рублей на платежные документы в иностранной валюте, т.е. продажа дорожных, банковских и других чеков в иностранной валюте, эмитированных банками,

• обмен платежных документов в иностранной валюте на белорусские рубли, т.е. покупка дорожных, банковских и дру­гих чеков в иностранной валюте, эмитированных банками,

• обмен иностранной валюты на платежные документы в иностранной валюте, т.е. продажа дорожных, банковских и других чеков в иностранной валюте, эмитированных банками;

• обмен платежных документов в иностранной валюте на иностранную валюту, т.е. покупка дорожных, банковских и других чеков в иностранной валюте, эмитированных банками;

• обмен наличной иностранной валюты одного номинала на наличную иностранную валюту того же вида, но другого но­минала, т.е. размен наличной иностранной валюты;

• обмен изъятых и изымаемых из обращения, по принимае­мых к обмену, а также изношенных, поврежденных, но сохра­нивших признаки платежности денежных знаков, подлин­ность которых не вызывает сомнения, на платежеспособные денежные знаки той же иностранной валюты тех же либо дру­гих номиналов, т.е. обмен наличной иностранной валюты;

• прием для направления на инкассо наличной иностран­ной валюты.

38. Укажите документ, на основании которого производится подкрепление обменного пункта валютными и другими ценностями. Охарактеризуйте порядок доставки ценностей в обменный пункт. Назовите последовательность действий кассира обменного пункта в течение рабочего дня.

Для бесперебойной работы обменных пунктов составляется авансовая заявка на выдачу валютных и других ценностей. Кассир получает от заведующего кассой необходимые ценности для подготовки авансов под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей.

После подготовки авансов валютные и другие ценности с первым эк­земпляром препроводительной ведомости вкладываются в инкассатор­ские сумки, которые закрываются и пломбируются.

Выдача инкассаторских сумок инкассаторам со вторым экземпляром препроводительной ведомости осуществляется при предъявлении ими удостоверений личности под расписку в расходном кассовом ордере на перевозку денежной наличности.

Кассир обменного пункта, получая от инкассаторов сумку с авансом валютных и других ценностей, предъявляет удостоверение личности, све­ряет соответствие номера сумки номеру, указанному в препроводитель­ной ведомости, вскрывает сумку и пересчитывает ценности. После про­верки кассир и инкассатор подписывают оба экземпляра препроводи­тельной ведомости. На препроводительной ведомости ставится печать обменного пункта. Второй экземпляр препроводительной ведомости пе­редается через инкассаторов кассиру, формировавшему авансы. Кассир проверяет наличие подписей, печати и полноту приема сумки. После про­верки второй экземпляр препроводительной ведомости передается ответ­ственному исполнителю, который выписывает первичные документы, для совершения проводок.

После окончания рабочего дня кассир обменного пункта составляет отчетную справку, подсчитывает валютные и дру­гие ценности, сверяет их соответствие с данными отчетных до­кументов, составляет препроводительные ведомости в трех эк­земплярах. Вкладывает в инкассаторскую сумку отчетные до­кументы о произведенных за день операциях, отчетную справ­ку, валютные и другие ценности и первый экземпляр препро­водительной ведомости, а также документ, подтверждающий получение аванса валютных и других ценностей (первый экзем­пляр препроводительной ведомости к сумке с авансами), за­крывает и пломбирует сумку.

Передача сумки инкассатору производится при предъявле­нии инкассатором удостоверения личности, доверенности на получение валютных и других ценностей и явочной карточки.

В явочной карточке кассир производит необходимые записи. На втором и третьем экземплярах препроводительной ведо­мости инкассатор расписывается и ставит печать инкассатор­ской службы. После этого кассир передает сумку инкассатору со вторым экземпляром препроводительной ведомости. Тре­тий экземпляр препроводительной ведомости хранится на об­менном пункте в течение 10 дней, после чего уничтожается.

Инкассаторы сдают сумку со вторым экземпляром препро­водительной ведомости в кассу для пересчета валютных и дру­гих ценностей. Кассир производит пересчет валютных и дру­гих ценностей, находящихся в сумке, сверяет суммы со вторым экземпляром препроводительной ведомости и называет сумму контролеру. Контролер сверяет сумму, названную кассиром, с суммой, указанной в первом экземпляре препроводительной ведомости. При совпадении суммы оба экземпляра препрово­дительной ведомости подписываются контролером и касси­ром. Первый экземпляр препроводительной ведомости переда­ется ответственному исполнителю для составления первичных документов.

Второй экземпляр препроводительной ведомости прикла­дывается к контрольному листу кассира и подшивается в доку­менты кассы пересчета.

Отчетные документы о произведенных за день операциях в обменном пункте передаются ответственному исполнителю для составления первичных документов.

38. Дайте понятие бланков строгой отчетности. Охарактеризуйте порядок выдачи под отчет и использования бланков строгой отчетности. Укажите бухгалтерские проводки, совершаемые при учете данных операций.

К бланкам строгой отчетности относятся бланки ценных бумаг и документов с определенной степенью защиты, бланки документов, имеющие идентификационный номер, нанесен­ный при изготовлении, элементы защиты от подделок, соответ­ствующие требованиям, определяемым Министерством фи­нансов по согласованию с Министерством внутренних дел и Министерством юстиции Республики Беларусь.

Оплата услуг по изготовлению бланков строгой отчетности отражается в учете банка следующей проводкой (операция оформляется платежным поручением):

Дебет 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»,

Кредит счет изготовителя.

Бланки строгой отчетности, выданные под отчет ответ­ственным исполнителям, учитываются в книге учета бланков строгой отчетности, выданных под отчет, формы 0402380108, которая должна быть пронумерована, прошнурована, скрепле­на печатью банка и подписана руководителем и главным бух­галтером банка или лицами, ими уполномоченными. В книге формы 0402380108 на каждого ответственного исполнителя заводится отдельная страница.

Ежемесячно остатки бланков строгой отчетности по книге формы 0402380108 сверяются с данными баланса по соответ­ствующим внебалансовым счетам.

Бланки строгой отчетности, выданные под отчет ответ­ственным исполнителям, учитываются на внебалансовом сче­те: 99847 «Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет».

Выдача бланков строгой отчетности ответственным испол­нителям осуществляется в подотчет с разрешения руководите­ля и главного бухгалтера банка или лиц, ими уполномоченных, с указанием серий и номеров бланков (с соблюдением строгой последовательности их порядковых номеров).

Заведующий операционной кассой (кладовой ценностей) выдает бланки строгой отчетности ответственным исполните­лям по их письменным требованиям под расписку в расходных внебалансовых ордерах.

Требования на получение бланков строгой отчетности представляются ответственному исполнителю, ведущему кни­гу формы 0402380108. Он выписывает расходный внебалансо­вый ордер на списание бланков строгой отчетности со счетов по учету бланков строгой отчетности в двух экземплярах на каждого ответственного исполнителя. Первый экземпляр рас­ходного внебалансового ордера (вместе с требованием) переда­ется в кассу банка для выдачи ответственному исполнителю бланков строгой отчетности и в последующем помещается в документы дня кассы. Второй экземпляр расходного внебалан­сового ордера служит основанием для совершения проводки по внебалансовым счетам 9984Х:

Расход 9984Х «Бланки строгой отчетности» — на количе­ство выданных бланков (книжек) в условной оценке.

На основании второго экземпляра расходного внебалансо­вого ордера производится запись в книге формы 0402380107 по графе «Израсходовано».

На все выданные под отчет бланки строгой отчетности от­ветственный исполнитель, ведущий книгу формы 0402380108, выписывает приходный внебалансовый ордер для отражения операций в учете:

Приход 99847 «Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет».

На основании приходного внебалансового ордера соверша­ется запись в книге формы 0402380108 в графе «Получено» ( отдельно по каждому ответственному исполнителю, которому выдаются бланки строгой отчетности).

Ответственный исполнитель, получивший в подотчет блан­ки строгой отчетности, представляет работнику, ведущему книгу формы 0402380108, отчет об использовании получен­ных в подотчет бланков строгой отчетности не позднее 3 бан­ковских дней со дня использования каждого из них. К отчету прилагаются документы, подтверждающие использование бланков, а также испорченные бланки строгой отчетности.

На основании полученных документов работник, ведущий книгу формы 0402380108, производит соответствующие запи­си в графах «Израсходовано» и/или «Испорчено», составляет расходный внебалансовый ордер (в двух экземплярах) по соот­ветствующим счетам по учету бланков строгой отчетности. От­чет с документами, подтверждающими использование бланков строгой отчетности, прилагается к первому экземпляру расход­ного внебалансового ордера. Второй экземпляр расходного внебалансового ордера служит основанием для отражения опе­рации в учете.

Списание стоимости израсходованных бланков строгой от­четности производится на основании акта на списание блан­ков строгой отчетности установленной формы не позднее по­следнего рабочего дня месяца, в котором они использованы по назначению.

При этом определяется часть расходов, относимых банком на прочие операционные расходы, и в частности, на типограф­ские:

Дебет 9396 «Типографские расходы»,

Кредит 6479 «Расходы будущих периодов - операционные расходы».

Одновременно совершается внебалансовая проводка на списание использованных бланков строгой отчетности:

Расход 99840-99847 - счета по учету бланков строгой отчет­ности.

38. Укажите документы, представляемые в банк для выдачи кредита. Назовите уполномоченный орган, которому предоставлено право принятия решения о выдаче кредита. Перечислите реквизиты, содержащиеся в кредитном договоре.

Для получения кредита кредитополучатель — юридическое лицо представляет в банк следующие документы:

• заявление или ходатайство на получение кредита;

• годовой бухгалтерский баланс со всеми приложениями к

нему;

• бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках за по­следний отчетный период, определенный банком;

• копии договоров (контрактов) или других документов, подтверждающих кредитуемые сделки (при осуществлении банком контроля за целевым использованием кредита). При кредитовании по возобновляемым кредитным линиям по тре­бованию банка могут представляться договоры (контракты) с основными поставщиками;

• другие документы по усмотрению банка.

После проверки представленных документов, изучения правоспособности потенциального кредитополучателя, его кредитоспособности, деловой репутации, проведения по усмотрению банка проверок на местах (проверки фактическо­го наличия кредитуемых ценностей, условий их хранения) составляется заключение о возможности выдачи кредита. Окончательное решение принимает уполномоченный орган банка (какой именно, оговаривается в локальных документах банка).

При положительном решении составляется кредитный до­говор, основными условиями которого являются:

• сумма кредита с указанием валюты кредита (для кредит­ной линии — максимальный размер (лимит) общей суммы пре­доставляемых кредитополучателю денежных средств и пре­дельный размер единовременной задолженности кредитополу­чателя);

• целевое использование кредита (кредитный договор мо­жет быть заключен с условием целевого использования предо­ставленных денежных средств). Если кредит предоставлен под гарантию Правительства Республики Беларусь, под гарантию (поручительство) местного исполнительного или распоряди­тельного органа, то кредитный договор должен содержать условие о целевом использовании кредита;

• сроки и порядок предоставления и погашения кредита;

• процентная ставка по кредиту и порядок уплаты процентов;

• способ обеспечения исполнения обязательств по кредит­ному договору;

• ответственность сторон за невыполнение условий договора;

• иные условия.

38. Перечислите виды обеспечения исполнения обязательств кредитополучателем по кредитному договору. Дайте характеристику каждому виду обеспечения. Укажите бухгалтерские проводки, совершаемые при учете данных операций.

Гарантии и поручительства. При кредитовании под гаран­тии или поручительства суммы полученных гарантий и пору­чительств учитываются на внебалансовом счете 99034 «Требо­вания банка по гарантиям и поручительствам». Данный счет предназначен для учета требований банка по полученным от клиентов гарантиям и поручительствам. По приходу счета про­изводится учет сумм полученных требований, а по расходу — учет сумм исполненных и прекращенных требований.

При получении банком гарантий или поручительств в обес­печение исполнения кредитного договора составляется бухгал­терская запись:

Приход 99034 «Требования банка по гарантиям и поручи­тельствам» — на сумму полученных гарантий, поручительств.

Данная проводка оформляется приходным внебалансовым ордером на основании распоряжения отдела (управления) бан­ка, осуществляющего операции с гарантийными обязатель­ствами, которые регистрируются в специальном журнале в по­рядке поступления. Хранение гарантий и поручительств осу­ществляется в соответствии с внутренним порядком, приня­тым банком.

Залог недвижимого и движимого имущества.При кредитова­нии под залог стоимость заложенного в обеспечение исполне­ния обязательств имущества учитывается на внебалансовых счетах группы счетов 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные»:

99551 «Залог, при котором предмет залога остается у залого­дателя»;

99552 «Ипотека»;

99553 «Залог товаров в обороте»;

99554 «Залог ценных бумаг»;

99555 «Залог имущественных прав (требований)»;

99556 «Заклад»;

99557 «Ценные бумаги, полученные в обеспечение по опе­рациям РЕПО»;

99558 «Прочие виды залога»;

99559 «Прочие виды обеспечения».

Данные счета предназначены для учета залогодержателем всех видов залога. Учет заложенного имущества осуществляет­ся по его стоимости в соответствии с договором залога. По приходу счетов отражается стоимость полученного залога, по расходу - списание стоимости залога при его возврате, прекра­щении, обращении взыскания.

При получении залога в обеспечение исполнения обяза­тельств по кредитному договору составляется бухгалтерская проводка:

Приход 9955Х «Залог и прочие виды обеспечения получен­ные» (по видам залога) — на сумму предоставленного залога.

Лицевые счета по данным счетам ведутся по договорам залога.

Оприходование и списание стоимости заложенного имуще­ства по внебалансовому счету производится на основании распоряжения кредитного отдела (управления) банка. Договор за­лога хранится в кредитном досье заемщика.

Гарантийный депозит денег. Получение гарантийного депо­зита денег от юридического лица отражается в учете следу­ющими бухгалтерскими проводками:

на сумму долга и процентов за пользование кредитом:

Дебет 3012 текущий счет кредитополучателя или третьего лица,

Кредит 3152 «Средства, полученные от коммерческих орга­низаций в качестве обеспечения исполнения обяза­тельств»,

одновременно:

Приход 99559 «Прочие виды обеспечения».

Страховой полис. Если обеспечением исполнения обяза­тельств по кредитному договору является условие страхования рисков невозврата кредита и процентов по нему, то кредитопо­лучатель должен заключить договор страхования и передать кредитодателю страховой полис. При получении страхового полиса составляется внебалансовая проводка на сумму страхо­вого полиса:

Приход 99839 «Разные ценности и документы».