13. Перечислите формы безналичных расчетов. Дайте характеристику каждой форме безналичных расчетов. Назовите ответственность, возлагаемую на банки при проведении безналичных расчетов.

Безнал. расчеты проводятся: - ПП; ПТ; - ПТП; - чеками; - БПК.

В международных расчетах используются банковский перевод, инкассо и аккредитив.

Основание – ПИ клиентов. Вид, форма и обязательные реквизиты ПИ устанавливаются НБ РБ.

Основанием осуществления – наличие заключенного договора банковского счета, договора корреспондентского счета или иного договора между банком и клиентом.

Обязательства, вытекающие из ПИ клиента, являются самостоятельными по отношению к обязательствам, вытекающим из договора. Банки не связаны условиями основного договора, а также объемом исполнения обязательств по нему сторонами. Банки не имеют право контролировать исполнение обязательств сторон основного договора, а также вмешиваться в отношения сторон основного договора. Основной договор – договор купли-продажи, аренды, подряда и т.д., предусматривающие обязанность одной из сторон произвести платеж.

Банк несет ответственность за надлежащее исполнение ПИ клиента и в случае просрочки платежа обязан уплатить клиенту проценты в соответствии с гражданским кодексом.

Банк освобождается от ответственности за ненадлежащее исполнение принятых платежных инструкций, если: - Клиент указал неверные реквизиты в платежной инструкции; - Платежная инструкция утрачена предприятием связи либо искажена им при передаче в электронном виде; - Произошла поломка или авария в системе технических средств, используемых банком.

13. Перечислите документы, необходимые для открытия счета в банке. Укажите порядок приема банком документов для открытия счета. Назовите сроки, установленные банку для сообщения налоговым органам сведений об открытии расчетного счета клиенту.

Для открытия банковского счета клиентом представляются в банк следующие документы: - заявление на открытие счета, подписанное лицом, име­ющим полномочия на открытие счета; - копия устава и/или учредительного договора, со штампом о гос. регистрации. Для ИП – копия свидетельства о регистрации; - карточка с образцами подписей и оттиска печати. Подлинность подписей и оттиска печа­ти должны быть удостоверены уполномоченным работником банка.

Названный пакет документов предприятие или предприни­матель предоставляет в соответству­ющий отдел банка или лицу, уполномоченному руководителем банка. В случае соответствия представленных документов действующим требованиям руководитель банка или уполномо­ченное им лицо проставляют на заявлении клиента разреши­тельную надпись.

Банк обязан направить сообщение об открытии счета в ин­спекцию Министерства по налогам и сборам РБ в течение одного банковского дня.

Все представленные клиентом документы, кроме карточки хранятся в деле по оформлению счета. В деле хранится также договор банковско­го счета (договор на использование электронных расчетных документов).

13. Дайте понятие банковского перевода. Охарактеризуйте дебетовый и кредитовый перевод. Укажите порядок совершения операций по счетам клиентов.

Банковский перевод — это последовательность действий, начинающаяся с выдачи инициатором платежа ПИ, в соответствии с кото­рой банк-отправитель осуществляет перевод средств за счет плательщика в другой банк в пользу лица, указанного в платеж­ных инструкциях (бенефициара). В зависимости от того, кто выступает инициатором платежа, выделяют Дт и Кт переводы. При Дт инициатор платежа - бенефициар. Дт перевод оформляется ПТ, расчётными чека­ми, БПК. Кт перевод — инициато­р плательщик. Кт перевод оформляется ПП, ПТП.

Представляемые инициатором расчетные документы (пла­тежные инструкции) должны отвечать требованиям, предъявля­емым к оформлению документов. В документах должны быть заполнены все обязательные реквизиты, присутствовать оттиск печати и подписи лиц, имеющих право распоряжаться счетом.

При приеме документов на безна­личное перечисление ДС ОИ бан­ка проверяет:

1) правильность заполнения документа, наличие обязатель­ных реквизитов; 2) возможность совершения операции исходя из остатка средств на счете плательщика, и состояния кор. счета банка; 3) законность совершения операции.

29. Охарактеризуйте порядок закрытия банковских счетов. Перечислите варианты закрытия счетов по инициативе банка. Назовите случаи, при которых банк не имеет право закрыть счет.

Закрытие счетов производится при условии, что на них не наложен арест, отсутствуют предписания о приостановлении операций по счету и задолженность ФСЗН, «Белгосстрах» в следующих случаях: - по заявлению владельца счета; - при ликвидации предприятия; - при отсутствии ДС на счете в течение трех месяцев; - в иных случаях, предусмотренных законодательством.

30. Укажите, с какой целью устанавливается очередность платежей при исполнении банком документов клиентов. Перечислите все группы очередности платежей. Охарактеризуйте каждую группу очередности платежей.

В случае недостаточности или отсутствия средств на счете плательщика документы опла­чиваются с учетом очередности платежей.

Вне очереди выплачиваются средства: • за закупаемые у физических лиц молоко и скот; • на неотложные нужды (19,99% поступлений за прошлый месяц); • на погашение задолженности по выплате ЗП в размере 1,5 БПМ для трудо­способного населения; выплату страховых взносов на эти суммы в ФСЗН, выходных пособий, алиментов, подоходного налога; • на погашение задолженности по кредитам, выданным на ЗП.

1-я группа очередности включает следующие платежи: • в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюд­жетные фонды; • по исполнительным документам о взыскании (выплате) заработной платы, алиментов, в случае потери кормильца; • за реализованные материальные ценности гос. и мобилизационного резервов; • по исполнению обеспеченных залогом обязательств по кредитам за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества.

2-я группа очередности включает платежи: • за полученные природный газ, электрическую и тепловую энергию; • за коммунальные услуги; • в погашение задолженности по кредитам и % по ним; • по бесспорному взысканию пени за невыполненные в срок обязательства по оплате природного газа, тепловой и электрической энергии.

3-я группа очередности - платежи за сельхоз. продукцию, продукты ее переработки, продовольственные то­вары и лекарственные препараты, а также книжную продук­цию, связанную с образованием, наукой и культурой;

4-я группа очередности — прочие платежи по безналичным расчетам за товары, работы, услуги, по выплате заработной платы, другие платежи.

В пределах одной группы платежи осуществляются в порядке календарного поступления документов. Есть исключения - право плательщика самостоятельно определять очередность платежей 4-й группы. Платежи по ис­полнительным документам суда осуществляются в первоочередном порядке в той группе очередности, к которой относит­ся предмет иска.

30. Назовите порядок списания денежных средств со счета плательщика. Укажите документ, в котором оговорены все условия проведения операций по счетам клиентов. Охарактеризуйте действия ответственного исполнителя при списании денежных средств со счета клиента.

Списание денежных средств со счета плательщика в банке-отправителе оформляется следующей проводкой:

Дебет текущий (расчетный) счет плательщика,

Кредит текущий (расчетный) счет бенефициара.

Если плательщик и бенефициар обслуживаются разными банками, платеж осуществляется с использованием корреспон­дентских (субкорреспондентских) счетов.

30. Дайте понятие платежного поручения. Назовите реквизиты платежного поручения. Охарактеризуйте порядок проведения платежа по платежному поручению и укажите бухгалтерские проводки, которые при этом совершаются.

ПП – платежная инструкция, на основании которой банк отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод ДС лицу, указанному в поручении (бенефициару). Должно быть предъявлено в банк в течение 10 дней со дня выписки в количестве не менее двух экземпляров. Реквизиты: 1) Наименование; 2) Дата и номер; 3) Местонахождение, наименование и код банка отправителя; 4) Сумма цифрами и прописью, наименование валюты перевода; 5) Наименование плательщика, УНП и номер счета; 6) Местонахождение, наименование и код банка получателя; 7) Наименование бенефициара и номер счета; 8) Назначение платежа, наименование, номер и дата документов, на основании которых должен быть совершен платеж и другие реквизиты, определенные законодательством. Оплата ПП отражается в учете следующей проводкой: Дт – счет плательщика; Кт – счет получателя. Если плательщик и бенефициар обслуживаются в разных банках используются корреспондентские и субкорреспондентские счета (BISS) На всех экземплярах ПП ОИ ставит штамп, дату исполнения, свою подпись, после чего второй экземпляр выдает плательщику.

30. Дайте понятие картотеки к внебалансовому счету № 99814. Назовите изменения, которые внесены с 01.01.2010 в порядок помещения платежных документов клиентов в картотеку № 99814. Составьте бухгалтерские проводки, совершаемые при помещении и изъятии документов из указанной картотеки.

С 1 января 2010 года вводится новая очерёдность платежей с расчётного счета. С указанной даты в картотеку к внебалансовому счёту 99814 должны помещаться: - ПТ оформленные на основании исполнительных документов (решений судов) - ПИ платежи по которым подлежат исполнению в соответствии с законодательством вне очереди и в первую очередь. Помещение расчётных документов в картотеку к внебалансовому счёту 99814 отражается проводкой: Приход 99814, в сумме неоплаченной по вине плательщика

На всех экземплярах документов помещённых в картотеку проставляется штамп о помещении его в картотеку. Срок нахождения в картотеке – 1 месяц, по налогам – 6 месяцев.

Для частичной оплаты расчётного документа ОИ оформляет МО в котором указывается: наименование документа, его номер, дата и сумма, назначение платежа. На оборотной стороне делается отметка о дате частичного платежа, его сумме и сумме остатка.

Частичная оплата отражается в учёте проводками по балансовым счетам и внебалансовому счёту: Дт счёт плательщика, Кт счёт бенефициара, сумма част. оплаты; Р 99814, сумма част. оплаты.

При окончательной оплате расчётный документ изымается из картотеки, на всех его экземплярах сумма зачёркивается, рядом проставляется сумма последнего платежа.

Окончательная оплата документа отражается в учёте следующим образом:

Дт – счёт плательщика, Кт – счёт бенефициара, сумма остатка; Расход 99814, сумма остатка.

На всех экземплярах исполненных документов ОИ проставляет дату исполнения, свою подпись, на втором и последующих экземплярах штамп банка.

30. Дайте понятие платежного требования-поручения. Назовите его обязательные реквизиты. Укажите бухгалтерские проводки, совершаемые при проведении расчетов посредством платежного требования-поручения.

ПТП - ПИ, которая содержит требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного товара, либо произвести платежи по другим операциям на основании направленных ему, минуя банк, расчетных отгрузочных и других документов, предусмотренных договором. Бенефициар заполняет ПТП в части требования и предоставляет его непосредственно плательщику, минуя банк. Первый экземпляр ПТП заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц бенефициара Реквизиты: - наименование; - дата и номер ПТП; - сумма цифрами; - наименование валюты перевода; - наименование плательщица; - наименование, местонахождение и код банка получателя; - наименование бенефициара, номер счета, УНП; - назначение платежа, описание документов, на основании которых будет осуществлен платеж. Плательщик при согласии оплатить ПТП заполняет в нем следующие реквизиты: - акцептованную сумму и валюту платежа; - присвоенные УНП; - наименование, местонахождение и ко дбанка отправителя.

30. Охарактеризуйте порядок списания денежных средств со счета плательщика при поступлении в банк платежного поручения. Назовите особенности в расчетах посредством платежного требования-поручения. Укажите действия ответственного исполнителя при приеме кредитовых переводов в случае отсутствия (недостаточности) денежных средств на счете плательщика.

Оплата ПП: Дт - счет плательщика, Кт - бенефициара. Если плательщик и бенефициар обслуживаются в разных банках, используются кор и субкор счета. В этом случае в ПП указывается счет плательщика и бенефициара, а в учете банков с ними корреспондируют счета, открытые банками друг у друга: В банке плательщика: Дт - счет плательщика, Кт кор. (субкор) счет. В банке получателя: Дт кор (субкор) счет, К - т счет бенефициара.

ПТП – ПИ, которая представляет собой требование бенефициара плательщику оплатить стоимость предоставленного товара, либо произвести платежи по другим операциям, на основании направленных ему, минуя банк, расчётных, отгрузочных и других документов предусмотренных договором. Бенефициар заполняет ПТП в части требование и представляет его непосредственно плательщику, минуя банк.

Первый экземпляр заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц бенефициара.

Акцептованное ПТП плательщик представляет в обслуживающий банк к исполнению в количестве не менее двух экземпляров. Первый экземпляр должен быть заверен оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика.

Списание ДС со счёта плательщика: Дт – счёт плательщика, Кт –бенефициара, ∑ акцепта. Если плательщик и бенефициар обслуживаются в разных банках, используются корр. и субкорр. счета.

В случае отсутствия или недостаточности средств на счете плательщика в случаях, предусмотренных законодательством, ПП в неоплаченной сумме помешается в картотеку к внебалансовому счету 99814. Данная операция отражается проводкой: П 99814— неопл. сумма.

При этом на всех экземплярах расчетных документов, помещенных в картотеку, проставляется штамп о помещении его в названную картотеку. Срок нахождения – 6 месяцев.

Документы в картотеке могут оплачиваться частично при поступлении средств на текущий счет. Для частичной оплаты поручения работник банка оформляет мемориальный ордер, в котором указывает наименование документа, частичная оплата которого производится, его номер, дату и сумму, назначение платежа, другую информацию. Одновременно на оборотной стороне платежного поручения делается отметка, заверенная подписью работника банка, о дате частичного платежа, его сумме, сумме остатка. Частичная оплата документа отражается в учете проводками по балансовым счетам и внебалансовому счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»:

Дебет счет плательщика,

Кредит счет бенефициара — на сумму частичной оплаты,

Расход 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» — на сумму частичной оплаты.

При окончательной оплате платежного поручения мемори¬альный ордер не составляется. В этом случае расчетный документ изымается из картотеки, на всех его экземплярах сумма зачеркивается, рядом проставляется сумма последнего платежа. Окончательная оплата документа отражается в учете следующим образом:

Дебет счет плательщика,

Кредит счет бенефициара — на оставшуюся сумму, Расход 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» — на оставшуюся сумму.

30. Составьте схему документооборота при расчетах платежными поручениями. Назовите минимальное количество экземпляров платежного поручения и срок его действия. Охарактеризуйте роль ответственного исполнителя при списании денежных средств на основании платежного поручения.

ПП – платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару). Документооборот при расчетах платежными поручениями: 1. Поставщик – покупатель, отгрузка продукции (оказание услуг, выполнение работ); 2. Покупатель – банк покупателя, предоставление платежного поручения в банк; 3. Банк покупателя, проверка и оплата платежного поручения; 4. Банк покупателя – банк поставщика, перевод платежа поставщику; 5. Банк поставщика, зачисление денежных средств на счет поставщика; 6. Банк поставщика – поставщик, извещение поставщика о поступлении денежных средств. С помощью ПП могут производиться следующие расчеты: 1. За товары, услуги; 2. За проведение нетоварных операций; 3. За операции по предварительной оплате товаров. Плательщик выписывает ПП и представляет в обслуживающий банк в количестве экземпляров, установленном банком-отправителем. Минимальное количество — два. Первый заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц предприятия, уполномоченных распоряжаться счетом. При этом срок действия платежного поручения составляет 10 дней, не считая дня выписки.