1. Приобретение ценных бумаг:

• на фактическую цену приобретения за вычетом уплачен­ного при приобретении накопленного процентного дохода (по ценным бумагам с процентным доходом):

Дебет счета по учету ценных бумаг (410Х, 41IX 412Х, 413Х 414Х, 430Х, 43IX 432Х 433Х 434Х далее по тексту -счета групп 41, 43),

Кредит счета по учету денежных средств (1801, 1811, 3801, 3811, корреспондентские счета, счета клиентов);

• на сумму уплаченного при приобретении накопленного процентного дохода:

Дебет счета по учету начисленных процентных доходов по ценным бумагам (4170, 4171, 4172, 4173, 4174, 4370, 4371, 4372, 4373, 4374, 4376; далее по тексту — счета 4I7X, 437Х),

Кредит счета по учету денежных средств.

Начисление процентного (дисконтного) дохода в период нахождения ценной бумаги в собственности отражается в уче­те проводкой;

Дебет счета по учету начисленных процентов (417Х, 437Х),

Кредит 808Х – счета по учету процентных доходов по ценным бумагам.

Переоценка ценной бумаги в связи с увеличением или уменьшением справедливой стоимости отражается в учете сле­дующими проводками:

а) на сумму увеличения стоимости:

Дебет счета группы 41 «Ценные бумаги для торговли»,

Кредит 6951 «Переоценка ценных бумаг для торговли»;

Дебет счета группы 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в нали­чии для продажи»,

Кредит 6952 «Переоценка ценных бумаг, имеющихся в на­личии для продажи»;

б) на сумму уменьшения стоимости:

Дебет 6951 «Переоценка ценных бумаг для торговли»,

Кредит счета группы 41 «Ценные бумаги для торговли»;

Дебет 6952 «Переоценка ценных бумаг, имеющихся в нали­чии для продажи»,

Кредит счета группы 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в на­личии для торговли».

В последний рабочий день отчетного месяца и при выбы­тии ценных бумаг формируется результат от переоценки: по счетам группы 41 «Ценные бумаги для продажи» — через счета доходов (8231) или расходов (9231), по счетам группы 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для торговли» - через счет по учету фонда переоценки ценных бумаг (7393) в корреспон­денции со счетами соответственно 6951 и 6952:

• на сумму кредитового остатка счета 6951 «Переоценка ценных бумаг для торговли»:

Дебет 6951 «Переоценка ценных бумаг для торговли», Кредит 8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами»;

• на сумму дебетового остатка счета 6951 «Переоценка цен­ных бумаг для торговли»:

Дебет 9231 «Расходы по операциям с ценными бумагами», Кредит 6951 «Переоценка ценных бумаг для торговли»;

• на сумму кредитового остатка счета 6952 «Переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи»:

Дебет 6952 «Переоценка ценных бумаг, имеющихся в нали­чии для продажи», Кредит 7393 «Фонд переоценки ценных бумаг»;

• на сумму дебетового остатка счета 6952 «Переоценка цен­ных бумаг, имеющихся в наличии для продажи»:

Дебет 7393 «Фонд переоценки ценных бумаг»,

Кредит 6952 «Переоценка ценных бумаг, имеющихся в на­личии для продажи».

Продажа (погашение) ценной бумаги отражается в учете следующими проводками:

• на сумму полученного при выбытии процентного (дис­контного) дохода:

Дебет счета по учету денежных средств,

Кредит 417Х, 437Х.

Результат от переоценки ценных бумаг группы 43, учтен­ный на балансовом счете 7393, относится на увеличение или уменьшение балансовой стоимости. При этом совершаются следующие проводки:

а) при увеличении стоимости ценной бумаги:

Дебет счета 7393 «Фонд переоценки ценных бумаг», Кредит счета по учету ценных бумаг группы 43;

б) при уменьшении стоимости ценной бумаги: Дебет счета по учету ценных бумаг группы 43, Кредит счет 7393 «Фонд переоценки ценных бумаг».

Далее в учете отражается финансовый результат от прода­жи (погашения) ценной бумаги:

Дебет счета по учету ценных бумаг групп 41, 43,

Кредит 8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами» — на сумму дохода от продажи (погашения) ценной бумаги» или

Дебет 9231 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

Кредит счета по учету ценных бумаг групп 41, 43 - на сум­му расходов (убытка) от продажи (погашения) цен­ной бумаги.