38. Дайте понятие сберегательного сертификата. Назовите основные реквизиты сберегательного сертификата. Укажите бухгалтерские проводки по операциям со сберегательными сертификатами.

Сберегательный сертификат - ценная бумага банка, удостове­ряющая сумму вклада, внесенного вкладополучателю, и права вкладчика (физ лица - держателей сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада (депозита) и процентов по нему у вкладополучателя, выдавшего сертификат, или в лю­бом филиале (отделении) этого вкладополучателя.

С физическими лицами банк может осуществлять опера­ции со сберегательными сертификатами. Порядок их оформ­ления и обращения аналогичен депозитным сертификатам. При совершении операций со сберегательными сертификата­ми совершаются следующие проводки:

• при покупке сберегательного сертификата физическим лицом (на основании приходного кассового валютного ордера либо платежного поручения физического лица):

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»,

3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц», Кредит 4930 «Сберегательные сертификаты, выпущенные

уполномоченным банком» - на сумму покупки;

• при выдаче сберегательного сертификата физическому ли­цу (операция оформляется расходным внебалансовым ордером):

Расход 99843 «Бланки сберегательных сертификатов» — на количество проданных сертификатов;

• при выплате процентов, обозначенных в сберегательном сертификате (в сроки и в порядке, предусмотренные условия­ми договора) (операции оформляются мемориальным и рас­ходным кассовым ордерами):

а) Дебет 9083 «Процентные расходы по сберегательным

сертификатам»,

Кредит 3014 «Текущий (расчетный) счет физического ли­ца» — на сумму начисленных процентов;

б) Дебет 3014 «Текущий (расчетный) счет физического лица», Кредит 1010 «Денежные средства в кассе» — на сумму сни­маемых процентов;

• при начислении процентных расходов они относятся в кредит счета 4973 «Начисленные процентные расходы по сбе­регательным сертификатам» (в корреспонденции со счетом 9083); при выплате начисленных процентов дебетуется счет 4973 и кредитуются счета 3014,1010;

• при погашении (оплате) сберегательного сертификата (операция оформляется расходным кассовым либо мемориаль­ным ордерами):

Дебет 4930 «Сберегательные сертификаты, выпущенные банком»,

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе» или Кредит 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» — на сумму погашаемого сертификата.

После погашения сертификата ответственный работник производит на нем отметку «Погашен» («Оплачен»). Погашен­ный сертификат подшивается в документы дня.

Сберегательный сертификат содержит следующие реквизиты:

- наименование (сберегательный сертификат);

- серия и №;

- даты внесения вклада;

- сумма вклада;

- срок возврата вклада;

- размер % по вкладу и периодичность их выплаты;

- наименование и местонахождение вкладополучателя;

- ФИО вкладчика и паспортные данные;

- ответственность вкладополучателя за неисполнение обязательства;

- подписи уполномоченных лиц вкладополучателя и его печать;

- отрывной талон (корешок), который остается у вкладополучателя при выписке сертификата.

38. Дайте определение банковского вклада (депозита). Перечислите виды вкладов (депозитов). Укажите бухгалтерские проводки, совершаемые банком по операциям с вкладами (депозитами) физических и юридических лиц.

Банковский вклад (депозит) – денежные средства в белорусских рублях или иностранной валюте, размещаемые физическими и юридическими лицами в банке в целях хранения и получения дохода на срок либо до востребования либо до наступления определенного обстоятельства (события).

В соответствии с планом счетов вклады подразделяются на вклады до востребования, срочные и условные и учитываются на счетах группы 34. По кредиту счетов 340х, 341х, 342х отражается поступление средств в соответствии с заключенными договорами, по дебету – списание (возврат) средств.

В аналитическом учете по указанным счетам открываются отдельные лицевые счета по каждому заключенному договору.

Начисление и выплата процентов на вкладных (депозитных) счетах производится в сроки, предусмотренные договором. Если проценты по вкладу начисляются и выплачиваются в последний рабочий день отчетного месяца, то их сумма отражается по дебету счетов по учету расходов банка (класс 9), и по кредиту счетов вкладчиков (30хх), карт-счетов, а при выплате наличными – по счету кассы.

Если начисление процентов производится в последний рабочий день отчетного месяца, а выплата – в следующем месяце, то начисленные проценты учитываются на отдельных счетах группы 347.

По кредиту счетов 3470-3472 отражаются суммы начисленных процентных расходов, по дебету – списание уплаченных начисленных процентов при наступлении срока их уплаты: Дт – 90хх, Кт – 347х ---- при начислении

Дт – 347х, Кт – 30хх, 311х,--- при выплате

При внесении ДС на депозит: Дт – счет вкладчика, Кт – 34хх на сумму взноса на депозит.

При начислении процентов, выплачиваемых по вкладу Дт – 90хх, Кт – счета по учету начисленных процентов

При возврате вклада по окончанию срока действия: Дт – 34хх, Кт – 30хх.

При выплате процентов, если их начисление не производилось: Дт – 90хх, Кт – 30хх.

При выплате начисленных процентов: Дт – 347х, Кт – текущий счет вкладчика.

Для учета ДС физических лиц используется счет 3414. Взносы ДС на этот счет могут осуществляться как через кассу банка, так и в безналичном порядке (3414, 3014).

При приеме первоначального взноса работник банка на основании паспорта вкладчика заносит сведения в базу данных и открывает счет, распечатывает приходных ордер, дает его на подпись вкладчику и принимает наличные деньги в кассу. Начисление процентов осуществляется ежемесячно или в другие сроки, установленные условиями договора.

Дт – 1010; Кт – 3414

Дт – 9045; Кт – 3471

Дт – 9045, 3471; Кт – 3014

38. Дайте понятие лизингового договора и лизингового платежа, Назовите, от чего зависит порядок учета лизинговых операций. Составьте бухгалтерские проводки у банка-лизингодателя, если объект лизинга находится на балансе лизингодателя.

Лизинг — передача лизингодателем (собственником) движи­мого и недвижимого имущества лизингополучателю на опре­деленный срок и за установленную плату во временное владе­ние и пользование с правом или без права выкупа. В течение срока договора лизинга объект лизинга является собствен­ностью лизингодателя.

Цена договора лизинга складывается из лизинговых плате­жей и выкупной стоимости объекта, если по договору лизинга предусмотрен его выкуп. Лизинговые платежи включают в се­бя контрактную стоимость объекта и вознаграждение лизинго­дателя. Контрактная стоимость состоит из первоначальной стоимости объекта лизинга и дополнительных платежей, пре­вышающих первоначальную стоимость.

Порядок бухгалтерского учета лизинговых операций зависит:

1) от места ведения бухгалтерского учета:

а) учет у лизингодателя;

б) учет у лизингополучателя;

2) от места нахождения объекта лизинга:

а) на балансе лизингодателя;

б) на балансе лизингополучателя.

При осуществлении лизинговой деятельности банк может выступать как лизингодателем, так и лизингополучателем.

2140 5531 (сумма лизинга) МО

Приход 99872 (сумма вознаграждения банку) ПВО

3012 3819 (перечисление процентов и вознаграждения) ПП

3819 2140 (сумма ЛП) МО

3819 8034 (сумма вознаграждения) МО

Расход 99872 (сумма вознаграждения) РВО

38. Дайте определение факторинговых операций. Назовите виды факторинга. Укажите бухгалтерские проводки в банке-факторе.

Факторинг (англ. factoring) — вид финансовых услуг, оказы­ваемых банками клиентам. По договору факторинга (финанси­рование под уступку денежного требования) одна из сторон (фактор) - банк обязуется другой стороне (кредитору) всту­пить в денежное обязательство между кредитором и должни­ком на стороне кредитора путем выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника с дисконтом. Под дисконтом понимается разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором кредитору. Таким образом, основной зада­чей факторинга является возмещение фактором кредитору (поставщику) суммы платежа по денежным требованиям к должнику (плательщику). Факторинг рассматривается как раз­новидность кредитных операций.

В соответствии с условиями договоров можно выделить сле­дующие формы факторинга.

1. Открытый и скрытый факторинг.

При открытом факторинге должник может быть уведомлен о заключении договора факторинга, по которому права креди­тора переходят к фактору. При скрытом факторинге такого уведомления может не быть.

2. Внутренний и международный факторинг.

Факторинг считается внутренним, если сторонами догово­ра являются резиденты, а международным - если одна из сто­рон договора является нерезидентом.

3. Факторинг без права обратного требования (регресса) и - с правом обратного требования (регресса).

БУ факторинга:

1. Предоставление факторинга: ДТ 2110 Кт 3012 – сумма факторинга,

П 99811 – сумма ПТ

П ОИО, залог.

2. Пролонгация: 2116 2110

3. Просрачивание: 2181 2110

4. Погашение факторинга: 3012 2110

5. Погашение пролонгированной (просроченной) задолженности: 3012 2161 (2181)

Р 99811

Р залог

6. Начисление дисконта по факторинг:

Высокая вероятность:2171 8031

Погашение 3012 2171

Низкая вероятность П 99872

Погашение 3012 8031

Р99872

38. Охарактеризуйте порядок формирования уставного фонда банка. Укажите бухгалтерские проводки, совершаемые в коммерческих банках и Нацбанке РБ при формировании уставного фонда. Назовите особенности в бухгалтерском учете при дополнительном выпуске акций с целью увеличения уставного фонда банка.

В Республике Беларусь создание банков производится на акционерной основе - в форме открытого или закрытого акцио­нерного общества, в отдельных случаях - в форме унитарного предприятия.

Банк как акционерное общество для формирования устав­ного фонда в процессе его создания производит выпуск акций. Выпуск акций может производиться также для увеличения уставного фонда. Формирование уставного фонда унитарного предприятия осуществляется за счет перечисления учредитель­ных взносов.

Акции выпус­каются в размере оплаченного уставного фонда создаваемого акционерного общества и размещаются среди инвесторов на условиях и по итогам подписки. Дополнительный выпуск ак­ций, осуществляемый в связи с увеличением уставного фонда путем подписки, возможен только после полной оплаты акций и их государственной регистрации.

Временные счета, открытые банком в Национальном банке Республики Беларусь, учитываются на пассивном балансовом счете 3291 «Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда», в банке — на пассивном балан­совом счете 1713 «Прочие счета востребования банков-резиден­тов». В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по видам валют (национальной и иностранной).

При переводе денежных средств в национальной валюте (белорусских рублях):