38. Дайте понятие депозитного сертификата. Перечислите основные реквизиты

депозитного сертификата. Составьте бухгалтерские проводки при совершении операций с депозитными сертификатами.

Депозитный сертификат - ценная бумага банка, удостове­ряющая сумму вклада, внесенного вкладополучателю, и права вкладчика (юридического лица, индивидуального предприни­мателя - держателей сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада (депозита) и процентов по нему у вкладополучателя, выдавшего сертификат, или в лю­бом филиале (отделении) этого вкладополучателя.

Сертификаты выпускаются только в документарной форме и только в белорусских рублях на конкретный срок (выпуск сертификатов «до востребования » не допускается).

Для приобретения сертификата вкладчик - юридическое лицо перечисляет денежные средства банку платежным пору­чением:

Дебет текущий (расчетный) счет вкладчика,

Кредит 4920 «Депозитные сертификаты, выпущенные бан­ком».

Банк выдает вкладчику сертификат, оформленный датой зачисления денежных средств вкладчика на счет 4920.

Бланк сертификата заполняется с использованием средств оргтехники или от руки чернилами или шариковой ручкой. Исправления в нем не допускаются. Сумма вклада (депозита) пишется цифрами и прописью (с заглавной буквы с начала строки).

Сертификат подписывается собственноручно лицом, упол­номоченным банком на подписание договоров банковского вклада (депозита) и скрепляется печатью банка. Допускается использование факсимильного воспроизведения подписи, ко­пирования.

Одновременно заполняется отрывной талон (корешок) сер­тификата. Он подписывается вкладчиком, отделяется от серти­фиката и хранится в отдельной папке по операциям с ценны­ми бумагами в сейфе или металлическом шкафу.

Выданные сертификаты фиксируются в специальном жур­нале (на бумажном носителе или в электронном виде).

В конце дня выданные (реализованные) сертификаты спи­сываются в расход внебалансового счета 99842 «Бланки депо­зитных сертификатов» или 99847 «Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет». Учет ведется в услов­ной оценке 1 рубль за 1 бланк.

Выплата процентов, причитающихся по сертификату, отра­жается по дебету активного счета 9082 «Процентные расходы по депозитным сертификатам, выпущенным банком» (опера­ция оформляется платежным поручением банка или мемори­альным ордером):

Дебет 9082 «Процентные расходы по депозитным сертифи­катам, выпущенным банком»,

Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика.

Начисление процентов отражается на счете 4972 «Начис­ленные процентные расходы по депозитным сертификатам». По кредиту счета отражается сумма начисленных процентных расходов, по дебету — суммы выплаченных начисленных про­центных расходов.

Периодичность выплаты процентов по сертификату опре­деляется банком в сертификате и может совпадать со сроком его погашения.

Погашение сертификата производится в срок, указанный в сертификате. Банк производит погашение сертификата в соответствии со сроком, предусмотренным в договоре по его предъявлении пу­тем перечисления в безналичном порядке денежных средств на текущий (расчетный) счет последнего владельца сертифи­ката (в валюте сертификата):

Дебет 4920 «Депозитные сертификаты, выпущенные упол­номоченным банком»,

Кредит текущий (рублевый или валютный) счет последнего владельца сертификата — на сумму погашаемого серти­фиката (и процентов).

Депозитный сертификат содержит следующие реквизиты:

- наименование (депозитный сертификат);

- серия и №;

- даты внесения вклада;

- сумма вклада;

- срок возврата вклада;

- размер % по вкладу и периодичность их выплаты;

- наименование и местонахождение вкладополучателя;

- наименование и местонахождение вкладчика;

- ответственность вкладополучателя за неисполнение обязательства;

- подписи уполномоченных лиц вкладополучателя и его печать;

- отрывной талон (корешок), который остается у вкладополучателя при выписке сертификата.