- •Принципы б/у:
- •2. Закон «о б/у и о» определяет порядок организации б/у на предприятии и предоставления бо, он состоит из следующих глав:
- •Из кассы наличные денежные средства расходуются на:
- •2. Все пко и рко записываются кассиром в кассовой в книге (формы ко-4), отдельной строкой по мере совершения хо, т.Е. С соблюдением принципа хронологичности записи.
- •3. Синтетический учет дс на р/с ведется на активном счете 51, по д отражается поступление дс на р/с, по к – списание дс с р/с, сальдо д – означает остаток дс на р/с на 1 число месяца.
- •На поступление:
- •На списание:
- •Учет денежных средств на специальных счетах в банке. Аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета, специальный счет средств финансирования и др. Характеристика счета 55 «Специальные счета в банке».
- •В учете делаются записи:
- •В учете делаются записи:
- •В учете делаются записи:
- •В учете делаются записи:
- •Применение субсчетов 57/2 и 57/3 см. В теме «Учет денежных средств на валютных счетах».
- •В учете делаются записи:
- •В учете по учету расчетов с подотчетными лицами делаются записи:
- •В рб применяют 2 формы опт:
- •Документы по учету выработки:
- •1 Способ - Пропорционально отработанному времени:
- •Учет дополнительной зп.
- •В учете согласно расчета отпускных делаются следующие записи:
- •При создании резерва на оплату отпусков в учете делаются следующие записи:
- •Пособие по временной нетрудоспособности оплачивается в следующих размерах:
- •В учете м.Б. Записи:
- •Учет удержаний из зп.
- •2. Выплата зп работникам может производится из кассы организации по платежным ведомостям и оформляется рко на всю сумму выданной зп.
- •2. Законом «о б/у и о» предусмотрено, что пз должны оцениваться в б/у и о по фактической с/с, которая складывается из:
- •Документальное оформление и учет пз.
- •В учете по счету 60 м.Б. Записи:
- •2. Согласно вышеперечисленных документов бухгалтер производит записи в учете по списанию производственных материалов.
- •При списании израсходованных на производство материалов в учете м.Б. Записи:
- •3. Прочее выбытие материалов м.Б. В следующих случаях:
- •Учет материалов на складе.
- •Учет пз в бухгалтерии.
- •2. % Тзр определяется по формуле:
- •Учет прочих пз. Документальное оформление и особенности учета поступления и выбытия горюче смазочных материалов (гсм), списание топлива и гсм.
- •Учет инвентаря и хозяйственных принадлежностей, спецоснастки и спецодежды.
- •В учете м.Б. Записи:
- •Аналитический учет специальной одежды, обуви и средств индивидуальной защиты.
- •В учете м.Б. Записи:
- •2. Согласно закона «о б/у и о» все объекты учета должны иметь оценку.
- •Порядок оценки ос:
- •3. Основными документами по поступлению ос являются:
- •В учете м.Б. Записи:
- •4. Выбытие ос оформляется следующими документами:
- •В учете м.Б. Записи:
- •Способы проведения ремонта:
- •Учет инвентаризации и переоценки ос.
- •В учете записи:
- •2. Ос учитываемые на балансе организации подлежат переоценке в соответствии с законодательством. Условия, объекты и методы переоценки определяются нормативными документами:
- •По учету текущей аренды в учете следующие записи:
- •По учету долгосрочной аренды в учете следующие записи:
- •Корреспонденция счетов по учету лизинговых операций у лизингодателя:
- •3. Корреспонденция счетов по учету лизинговых операций у лизингополучателя:
- •Выбытие (снятие с учета) инвентарных объектов на осуществляется в случае:
- •В учете делаются записи:
- •Корреспонденция счетов бухгалтерского учета вложений во внеоборотные акт ивы при хозяйственном способе строительно-монтажных работ (смр):
- •08/3 К10/8 - Списаны израсходованные строительные материалы по уц;
- •Корреспонденция счетов бухгалтерского учета вложений во внеоборотные активы при подрядном способе строительства:
- •Учет строительного оборудования.
- •В учете м.Б. Записи:
- •Определение инвентарной стоимости объектов ос и незавершенного строительства.
- •В номенклатуру затрат включаются статьи затрат:
- •2. Себестоимость - это совокупность материальных, трудовых, денежных и иных затрат на производство и реализацию единицы продукции в денежном выражении.
- •Виды с/с (в зависимости от того какие затраты в нее включаются):
- •3. Прямые затраты на производство продукции включают расходы сырья, материалов, топлива, прочие материальные затраты, основную и дополнительную зп рабочих, отчисления от зп и др. Расходы.
- •Корреспонденция счетов по учету прямых затрат:
- •В учете по счету 25 м.Б. Записи:
- •К охр организации относятся:
- •В учете по счету 26 м.Б. Записи:
- •В учете по счету 23 м.Б. Записи:
- •В учете м.Б. Следующие записи:
- •2. К незавершенному производству относятся:
- •По результатам инвентаризации в учете м.Б. Записи:
- •Обобщение учета производственных затрат (пз).
- •2. Калькулирование – процесс исчисления с/с единицы продукции (работ, услуг);
- •Виды методов:
- •Документальное оформление и учёт поступления готовой продукции на склад из производства.
- •В учете по счету 43 м.Б. Записи:
- •Учет гп на складе.
- •Учет гп в бухгалтерии.
- •В нем отражаются:
- •Корреспонденция счетов по учету отгрузки и реализации:
- •Учет налогов, относимых на реализованную продукцию.
- •В учёте могут быть записи:
- •3. У промышленных предприятий возникают расчёты с покупателями при реализации от грузки гп.
- •В учёте могут быть записи:
- •По окончании месяца на печать выводятся машинограммы:
- •Организация уплачивает различные налоги, поэтому у счета 68 имеются субсчета:
- •5. У организации возникли расчеты с персоналом не только по зп, но и по другим операциям:
- •В учете записи:
- •6. При создании коммерческих организаций или акционерных обществ, возникают расчеты с учредителями по взносам в уф, а в дальнейшем по выплате дивидендов.
- •Учитывая разнообразные расчеты у этого счета имеются субсчета.
- •76/3 «Расчеты по претензиям».
- •В учете м.Б. Записи:
- •Начисление за вышеперечисленные услуги отражается:
- •В учете записи:
- •79/2 «Расчеты по текущим операциям».
- •В учете м.Б. Записи:
- •79/3 «Расчеты по договору доверительного управления».
- •В учете записи:
- •9. Если у организации недостаточно собственных средств заплатить поставщикам за материалы, товары, то она может обратиться в банк за получением кредита.
- •В учёте по счёту 66 могут быть записи:
- •Перечень дат совершения операций в иностранной валюте:
- •3. Поступают наличные деньги в валютную кассу с текущего валютного счета или от подотчетных лиц. Наличная валюта, полученная от банка, расходуется на цели, на которые она получена в тот же день.
- •В учете записи:
- •Учет расчетов с подотчетными лицами по командировочным расходам за пределы рб.
- •Нормы оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу:
- •Суточные:
- •При проверке встречаются следующие операции:
- •Учет операций по валютным счетам.
- •В учете по валютным счетам могут быть записи:
- •В учете записи:
- •Если реализация по моменту отгрузки, то в учете записи:
- •Если реализация по моменту поступления платежа, то в учете записи:
- •В учетную стоимость импорта могут быть включены:
- •В учете могут быть записи:
- •Учет уставного, резервного и добавочного фондов.
- •В учете записи:
- •В учете записи:
- •В учете записи:
- •При использовании средств цф в учете записи:
- •Учет операционных доходов и расходов.
- •В течение месяца по счету 91 м.Б. Записи:
- •Учет внереализационных доходов и расходов.
- •Учет формирования и использования прибыли.
- •Бухгалтерская отчётность.
- •Значение бухгалтерской отчётности в том, что:
- •Формы годовой отчетности:
- •В пояснительной записке отражают:
- •Учетная политика организации (уоп).
- •Изменение уп д.Б. Обосновано и может производиться в случаях:
Из кассы наличные денежные средства расходуются на:
на выплату ЗП, премий, пособий, отпускных (Д70 К50);
на выплату материальной помощи (Д92 К50);
на выдачу авансов для служебных командировок, на закупку канцелярских товаров и хозяйственных материалов (Д71 К50);
на оплату стоимости канцелярских принадлежностей (Д10 К50);
выплату депонированной ЗП (Д76/5 К50);
для зачисления средств на р/с (Д51 К50);
на сдачу торговой выручки через инкассатора (Д57/1 К50);
Основным нормативным документом, регулирующим порядок ведения КО является Инструкция о порядке ведения КО и расчетов наличными денежными средствами в РБ.
Организации хранят наличные денежные средства в кассах в пределах лимита, установленного обслуживающим банком. Превышение лимита допускается только в дни выдачи ЗП (3 рабочих дня, включая день получения ДС с р/с). Деньги сверх лимита организация сдает в банк на р/с . Лимит ДС в кассе устанавливается ежегодно, на основании заявки организации, кассовые операции выполняет кассир, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.
Прием наличных ДС за реализованные товары осуществляют с использованием КСА или специальных компьютерных систем.
На каждый КА ведется книга кассира операциониста, КА, компьютерные системы и книга кассира регистрируются в ИМНС РБ.
2. Все пко и рко записываются кассиром в кассовой в книге (формы ко-4), отдельной строкой по мере совершения хо, т.Е. С соблюдением принципа хронологичности записи.
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах под копирку, 1 остается в кассовой книге, а 2 является отрывным и является отчетом кассира.
Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на конец дня. Этот остаток является остатком на начало следующего рабочего дня. Затем кассир передает отчет в бухгалтерию со всеми приложенными к нему ПКО и РКО под расписку в кассовой книге.
Каждая организация ведет только 1 кассовую книгу, которая д.б. пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью или мастичной. Количество листов в КК заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Для отражения операций с иностранной валютой организация ведет отдельную КК. Операции с иностранной валютой отражаются в валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты по курсу НБРБ на день совершения операции.
3. В бухгалтерии кассовые отчеты с приложенными ПКО и РКО подлежат тщательной проверке по форме и по существу.
Проверка отчетов по форме
соблюдение всех хронологических записей
наличие перечисленных в документах приложений
правильность сумм в приходной и расходной части отчета
соблюдение лимита остатка кассы
Проверка отчетов по существу:
устанавливается полнота оприходования денег путем сверки сумм по отчетам кассира с др. документами
определяется правильность подсчета оборотов и сальдо
4. Синтетический учет ДС в кассе осуществляется на активном счете 50, по Д счета отражается зачисление ДС в кассу, по К счета выбытие ДС из кассы, сальдо Д показывает остаток ДС в кассе на 1 число каждого месяца.
В учете по счету 50 делаются следующие записи:
Поступление ДС в кассу:
из операционной кассы Д 50 К50
с р/с, ВС Д 51, 52 К50
подотчетные суммы Д50 К71
задолженности по недостачам Д50 К73/2
выручки от реализации товаров Д50 К90
Выбытие ДС из кассы:
зачислена выручка на р/с Д51 К50
сданы ДС на ВС Д52 К50
выручка в банк через инкассатора д57 К50
выдана ЗП (аванс, премии) Д70 К50
на командировку Д71 К50
пособие по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком Д69 К50
депонированная ЗП Д76/5 К50
алименты по исполнительным листкам 76/1 К50
материальная помощь по платежной ведомости Д92 К50
Аналитический учет кассовых операций при полной журнально-ордерной форме ведется в ЖО №1 и ведомости к нему. В ЖО отражается К оборот, а в ведомости Д оборот. В ведомости записи производятся на основании группировочной ведомости по Д 50 с К счетов 51,71,73,90; а в ЖО на основании группировочной ведомости по К 50 в Д счетов 51,57,70,71; Каждый отчет записывается отдельной строкой. Записи в ЖО и ведомости ведутся по МОЛ в разрезе корреспондирующих счетов. По окончании месяца в ЖО и ведомости подсчитывают итоги сумм по корреспондирующим счетам, сверяют встречные суммы по счетам, ведущимся в др. учетных регистрах.
5. В установленные сроки по распоряжению руководителя организации проводится внезапная инвентаризация ДС в кассе. Результаты инвентаризации оформляются Актом инвентаризации наличных ДС в кассе. Инвентаризация проводится путем полного пересчета наличных ДС находящихся в кассе. Остаток наличности в кассе сравнивается с данными б/у по КК и выводится результат инвентаризации, излишек или недостача. В любом случае при недостаче или излишке берется объяснение с МОЛ о причинах их возникновения.
В учете результаты инвентаризации отражаются следующими проводками:
оприходован излишек ДС выявленные при инвентаризации Д50 К92
выявлена недостача ДС при инвентаризации кассы Д94 К50
отнесена недостача на виновное лицоД73/2 К94
внесена сумма недостачи в кассу Д50 К73/2
удержана сумма недостачи из ЗП Д70 К73/2.
Учет денежных средств на р/с.
Порядок открытия банками р/с (текущих счетов). Документальное оформление операций по р/с.
Проверка и бухгалтерская обработка выписок банка с р/с.
Синтетический и аналитический учет денежных средств на р/с (ДС).
1. Движение ДС без использования наличных денег, представляет собой безналичный денежный оборот. Для хранения свободных ДС и ведения безналичных расчетов, организации открывают в банках р/с. Порядок открытия р/с регулируется Постановлением правления НБРБ «об открытии банковских счетов».
Для открытия счетов предприятие предоставляет в банк:
заявление на открытие счета;
для юридических лиц копию о государственной регистрации;
для ИП, копию (без нотариального заверения) свидетельства о государственной регистрации;
карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица организации, ИП, имеющих право подписи документов для проведения расчетов и оттиска печати;
Государственное регулирование безналичных расчетов осуществляется в соответствии с Инструкцией о банковском переводе. Данный документ раскрывает содержание банковских операций на осуществление безналичных платежей.
Выделяют 2 вида банковских переводов:
1) кредитовый. Инициатором выступает плательщик (покупатель), осуществляемый с использованием платежных поручений, платежных требований – поручений, и мемориальных ордеров.
2) дебетовый. Инициатором является получатель средств. Производится с использованием платежных требований, чеков.
Зачисление ДС на р/с производится на основании следующих документов:
препроводительной ведомости – на поступление выручки через инкассатора Д51 К57/1;
документ объявлений на взнос наличными – зачисление денег из кассы Д51 К50, а банк на принятую выручку выписывает квитанцию;
на основании платежных требований-поручений – используется при зачислении платежей от покупателей за отгруженные товары Д51 К62;
платежных поручений – производится как по товарным и не товарным операциям.
Списание и выдача ДС с р/с производится на основании:
денежных чеков – при выдаче наличных в кассу организации Д50 К51;
платежных поручений – погашение задолженности перед бюджетом по налогам Д68 К51, перед кредиторами Д76 К51, перед банком по кредитам Д66, 67 К51;
2. Ежедневно банки предоставляют организации выписку с р/с (в виде машинограмм). В выписке указывается начальный остаток ДС на р/с, вид операций. Вид операции, обороты по Д и К по совершаемым операциям остаток ДС на конец дня.
В бухгалтерии выписки банка проверяются. Проверить выписку банка, значит найти оправдательный документ к каждой сумме, указанной в выписке банка. Суммы записанные в выписке банка по Д - для организации являются кредитовыми, а по К - дебетовыми.
После проверки выписки банка бухгалтер приступает к их обработке. Обработать выписку банка, значит указать корреспонденцию счетов вначале на всех первичных документах, приложенных к выписке (платежных требованиях, поручениях) в специальном контировочном штампе, а затем в самой выписке.
При обнаружении ошибок в выписке, сообщается банку не позднее 10 дней со дняя поступления выписки. Об исправлении ошибки, организация узнает при получении следующей выписки.