2. Анализ фонда заработной платы в ооо «цно».

2.1 Анализ состава и структуры фонда оплаты труда

Фонд заработной платы и выплат социального характера расходуются по смете. Смета позволяет контролировать расход фонда по его направлениям и не производить выплаты незаработанных средств. Анализ фонда оплаты труда в этих условиях хозяйствования может сводиться к сравнению, сколько средств заработано по направлениям расходования, предусмотренным в смете, и какие суммы фактически выплачены. Также можно анализировать структуру заработной платы на одного работающего различных категорий работников и подразделений. Экономия, по фонду заработной платы исходя, из установленного норматива остается в распоряжении предприятия и может использоваться для установления надбавок к заработной плате за высокую квалификацию и достижения в работе. Это повышает значение анализа заработной платы с точки зрения использования ее результатов для того, чтобы фактически добиться экономии по фонду. Персональная ответственность за правильность выплат из фонда оплаты труда возлагается на руководителя предприятия. Смета составляется ежеквартально, утверждается руководителем предприятия. Для определения месячного размера необходимого тарифного определяется среднесписочная численность работающих, устанавливается их месячный тарифный фонд. Для специалистов он составляет 34 400 рублей или 60 процента от общей суммы. Месячный фонд заработной платы руководителей 68 000 рублей или 40 процентов от сметы. При составлении сметы и определения необходимых размеров средств учитываются принятые на предприятии формы оплаты труда, действующие тарифные ставки и оклады, разряды рабочих, должностные оклады. Должностные оклады руководителей, специалистов и служащих устанавливаются на основании трудового договора. Предприятие со среднесписочной численностью 4 человека установило для себя месячную потребность фонда заработной платы в сумме 102 364 рубля. Изменений в численности персонала и структуре заработной плате не наблюдается. Анализируя исполнение сметы за два года, можно сказать, что в основном фактический расход фонда проводился в пределах сметы, перерасход по направлениям расхода не допускался. По предоставленной структуре в среднем система оплаты труда на предприятии фиксированная. Премия не выплачиваются.

2.2 Анализ использования фонда оплаты труда

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Труд работников обязательно оплачивается. Совокупность основной и оплаты составляет фонд заработной платы.

Изучение использования фонда заработной платы следует начать с выявления абсолютной и относительной экономии (перерасхода) фонда. Для этого сопоставим фактический расход фонда заработной платы с плановым (таблица 2).

Таблица 2

Анализ экономии (перерасхода) фонда заработной платы, в рублях

Показатели	2010 год	2011 год
1 Плановый фонд заработной платы 2 Фактический фонд заработной платы 3 Абсолютная экономия (перерасход) фонда 4 Относительная экономия (перерасход) фонда, %	1 924 000 1 920 000 + 4000 99,8 0,2	2 072 000 2 064 000 + 8000 99,6 0,4

Относительная экономия = 4000/1920000*100 = 99, 8

По данным таблицы можно сделать вывод, что в ООО «ЦНО» по последним двум годам наблюдается экономия фонда заработной платы: в 2010 году на 4,0 тыс. руб. (0,2 %) и в 2011 году на 8,0 тыс. руб. (0,4 %).

Основными источниками экономии фонда заработной платы в организации являются: внедрение современных организационных форм производства и труда; выполнение плана по труду и эффективное использование численного состава работников; повышение производительности труда.

С этой целью рассмотрим таблицу 3.

Таблица 3

Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы

Показатели	2010 год	2011 год
		План	Факт
Фонд заработной платы руб. Выручка, руб. Расход по заработной плате на 1 руб. выручки, коп.	1 920 000 5 400 000 35, 56	2 072 000 6 100 000 33, 97	2 064 000 6 000 000 34, 4

Расход по з/п на 1 руб. выручки, коп. = 1 920 000 / 5 400 000 * 100 = 35, 6

Таким образом, можно сказать, что в ООО «ЦНО» в 2011 году наблюдается экономия фонда заработной платы на 1 рубль произведенных работ по сравнению с планом на 0, 43 рубля (34,4-33,97), а по сравнению с 2010 годом перерасход - на 1,16 (34,4 – 35, 56) рубля.

Таблица 4

Расход фонда заработной платы по категориям работников

Категории работников	2010год		2011год		Отклонение %
	руб.	%	руб.	%		2011 г. к 2010 г.
Руководители Специалисты	748 800 1 171 200	39 61	825 600 1 238 400	40 60		110, 3 105, 7
Всего	1 920 000	100	2 064 000	100		107, 5

Отклонение рассчитывается 825 600/748 800*100 %

Расход фонда ЗП рассчитывается по формуле:

Таким образом, можно сделать вывод, что большая часть фонда заработной платы расходуется на категорию "специалисты", что связано с большей численностью работников данной категории и средней заработной платы по организации. Значительная часть фонда заработной платы расходуется на категорию руководителей, это связано с более высокими окладами данных работников.

Проанализируем среднемесячную заработную плату по каждой категории работников ( (таблица 5).

Таблица 5

Анализ среднемесячной заработной платы работников по категориям работников

Категории работников	2010 год, руб.	2011год, руб.	Отклонения, %
			2011г. к 2010г.
Руководители Специалисты	62 400 32 533	68 000 34 400	110, 3 105,7

Таким образом, наблюдается ежегодный рост среднемесячной заработной платы работников. Так, в 2011 году у руководителей она составила 68 000 руб., что в 1,10 раза больше, чем в 2010 году, у специалистов - в 1,05 раза.

Сравнивая за 2011 год среднемесячную заработную плату по категориям работников можно сказать, что наиболее высокая заработная плата у руководителей – 68 000 руб., что объясняется более высокими должностными окладами. Наименьший уровень заработной платы у специалистов 34 400 руб.