49.18. Податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:

49.18.2. календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків)  протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя);

57.1. Платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Завдання 7

У січні місяці надійшла оплата за товари, поставлені бюджетній установі у жовтні попереднього року, на суму 45 тис грн., а також відвантажено товари в магазин, який знаходиться на митній території України, на суму 50 тис грн.

Операції підприємства з придбання товарно-матеріальних цінностей у січні поточного року характеризуються такими даними:

№ з/п	Дата оприбуткування ТМЦ на склад	Дата оплати ТМЦ	Дата отримання податкової накладної	Сума ПДВ, грн.
1	2.01	5.01	4.01	15 000
2	7.01	9.02	8.01	18 000
3	9.01	12.01	13.01	21 000
4*	11,01	10.01	15.01	10 000*
5	15.01	14.01	20.02	15 000
6	19.01	24.01	22.01	8000
7	22.01	22.01	29.01	5000
8	25.01	1.01	31.01	10 000
9	29.01	2.02	1.02	15 000
10	31.01	3.02	2.02	21 000

Примітка:

Операція №4 – ТМЦ призначені для використання в операціях, що звільнені від оподаткування.

За січень місяць підприємство заявило до відшкодування з бюджету 10 тис грн. ПДВ

Завдання:

1. Перевірити достовірність суми податкового кредиту, визначеної платником.

2. Вказати строки подання податкової звітності та строки сплати.

3. У разі виявлення порушення, описати, які фінансові та адміністративні санкції можуть бути застосовані до платника, розрахувати суми штрафів, враховуючи що перевірка проводилась у жовтні поточного року.

4. Розрахунки та відповідь пояснити, посилаючись на чинне законодавство України.

Розв’язання:

Проведемо перевірку достовірності сум податкового кредиту з ПДВ:

№ з/п	Дата оприбуткування ТМЦ на склад	Дата оплати ТМЦ	Дата отримання податкової накладної	Сума ПДВ, що включається до податкового кредиту, грн.
1	2.01	5.01	4.01	15000
2	7.01	9.02	8.01	18000
3	9.01	12.01	13.01	21000
4*	11.01	10.01	15.01	0
5	15.01	14.01	20.02	-
6	19.01	24.01	22.01	8000
7	22.01	22.01	29.01	5000
8	25.01	1.01	31.01	10000
9	29.01	2.02	1.02	-
10	31.01	3.02	2.02	-
*	Всього	-	-	77000

Визначаємо суму податкових зобов’язань з ПДВ:

ПЗ = (45+50) – (45+50)/1,17 = 13800 тис. грн.

Сума бюджетного відшкодування становить:

Бв = 13800 – 77000 = 63,2 тис. грн.