- •Приостановление операций по счетам налогоплательщика
- •3. Перечень сведений, предоставляемых банками налоговым органам
- •Налогообложение лизинговых операций
- •Налогообложение залоговых операций
- •Налогообложение операций по расчетно-кассовому обслуживанию
- •Налогообложение операций с драгоценными металлами:
- •Расходы банков в целях исчисления налога на прибыль
- •1. Комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям:
- •2. Расходы по переводу пенсий и пособий, а также по переводу денежных средств без открытия счетов физическим лицам;
- •3. Расходы по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств (банковских карточек, дорожных чеков и иных платежно-расчетных средств);
- •4. Расходы по инкассации денежных средств и других ценностей;
- •5. Расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров.
- •Налогообложение страховых организаций
- •Особенности определения расходов страховых организаций для целей налогообложения
- •Прямое возмещение убытков
- •Приказ Минфина рф от 11 июня 2002 г. N 51н «об утверждении правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни»
- •Расчет резерва незаработанной премии
- •Метод 1/24
- •Метод 1/8
- •Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков
- •Расчет стабилизационного резерва
- •Налогообложение акционерных инвестиционных фондов
- •Налогообложение паевых инвестиционных фондов
- •Налогообложение негосударственных пенсионных фондов
- •Налогообложение операций с ценными бумагами
- •1. Налогообложение доходов от размещения ценных бумаг
- •1. Доходы от размещения ценных бумаг могут быть получены организациями при размещении как собственных ценных бумаг (например, акций), так и ценных бумаг другого субъекта по его поручению.
- •2. Налогообложение доходов от владения ценными бумагами
- •Налоговые ставки при налогообложении дивидендов
- •Признание дохода
- •3. Налогообложение доходов от операций с ценными бумагами
- •Расчетная цена необращающейся ценной бумаги может быть определена:
- •Определение финансового результата по операциям с ценными бумагами
- •2.Создании резерва под обесценение ценных бумаг.
- •Специфика определения и порядка налогообложения доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам
Налогообложение лизинговых операций
В случае кредитования лизинговых операций доходы банка НДС не облагаются.
Финансовый и оперативный лизинг облагаются на общих основаниях, как и любая операция по сдаче имущества в аренду.
Налогообложение залоговых операций
Залоговое имущество реализуется залогодателем, банк не имеет право торговли, поэтому при реализации банк не является плательщиком НДС.
Если же по дополнительному соглашению, предмет залога предаются в порядке покрытия ссудной задолженности на баланс банка, то при дальнейшей реализации возникает объект обложения НДС.
В отличие от залога по договору заклада имущество, переданное в заклад, переходит к кредитору (банку) по истечении срока, обусловленного договором, и приходуется на балансе банка, который становится его собственником. При продаже имущества, перешедшего в собственность банка на основе договора заклада, возникает объект обложения НДС.
Оборот по передаче натуральной формы продукции (работ, услуг) в счет погашения задолженности по кредитным договорам облагается НДС у организаций, передающих товарно-материальные ценности.
Гарантийные операции.Банки предоставляют банковские гарантии по кредитным договорам. Вознаграждение банка-гаранта не облагается НДС. Понятие банковской гарантии, порядок ее выдачи и обязанности гаранта определены статьями 368-378 ГК РФ. Так, согласно законодательству при предоставлении гарантии по кредитным договорам обычно заключается договор, в том числе с выдачей специального бланка.
С введением в действие НК РФ к числу не облагаемых НДС операций отнесены договора поручительства за третьих лиц (ст. 361-367 ГК РФ). Наиболее распространенным примером поручительства выступает вексельное поручительство - аваль векселя. Таким образом, в настоящее время комиссионные вознаграждения за авалирование банками векселей не облагаются налогом на добавленную стоимость.
При получении от клиента банка суммы возмещения за услуги, не относящиеся к банковской деятельности (например, телекоммуникационные), банк обязан начислить НДС исходя из положения о том, что все поступающие средства, связанные с оказанием услуг, включаются в налоговую базу. Такой подход распространяется и на случай, если сумма получаемого возмещения равна сумме, уплаченной кредитной организацией поставщику с учетом НДС. Предполагается, что уплаченные поставщику суммы налога будут зачтены при расчетах банка с бюджетом по НДС.
Агентские операции. Распространенным видом операций, осуществляемых банками, являются агентские операции. К ним прежде всего относятся операции доверительного управления денежными средствами и иным имуществом по договорам с организациями и физическими лицами. Агентские операции как посреднические по содержанию облагаются налогом на добавленную стоимость.
Отличия договора уступки права требования от договора финансирования под уступку права требования:
1. по договору финансирования уступаются только денежные требования, а при уступке требования могут уступаться как денежные, так и иные требования (например, уступка требования права поставки стройматериалов),
2. по договору финансирования новый кредитор перечисляет денежные средства кредитору, по договору уступки права требования, денежные средства не должны уплачиваться,
3. цессионарием по договору финансирования под уступку права требования могут быть только кредитные учреждения.
Доходы, которые получают банки по договору финансирования уступки права требования (факторинг), облагаются налогом на добавленную стоимость. Доходы банков, полученные по операциям факторинга, облагаются налогом на добавленную стоимость либо в момент прекращения действия договора, либо при передаче (переуступке) банком права требования другому лицу. НДС облагается реализация новым кредитором (банком), получившим требование, иных финансовых услуг, связанных с требованиями, являющимися предметом уступки.
Налоговой базой по договору факторинга является положительная разница между ценой последующей реализации (погашения) обязательства и ценой приобретения обязательства по «ставке извлечения».
Налоговой базой по налогу на прибыль является вышеуказанная разница за вычетом НДС.
При цессии, в результате которого один банк передает свое право требования по кредитному договору, в том числе приобретенное ранее, другой кредитной организации, налоговой базы по НДС не возникает.