- •Приостановление операций по счетам налогоплательщика
- •3. Перечень сведений, предоставляемых банками налоговым органам
- •Налогообложение лизинговых операций
- •Налогообложение залоговых операций
- •Налогообложение операций по расчетно-кассовому обслуживанию
- •Налогообложение операций с драгоценными металлами:
- •Расходы банков в целях исчисления налога на прибыль
- •1. Комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям:
- •2. Расходы по переводу пенсий и пособий, а также по переводу денежных средств без открытия счетов физическим лицам;
- •3. Расходы по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств (банковских карточек, дорожных чеков и иных платежно-расчетных средств);
- •4. Расходы по инкассации денежных средств и других ценностей;
- •5. Расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров.
- •Налогообложение страховых организаций
- •Особенности определения расходов страховых организаций для целей налогообложения
- •Прямое возмещение убытков
- •Приказ Минфина рф от 11 июня 2002 г. N 51н «об утверждении правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни»
- •Расчет резерва незаработанной премии
- •Метод 1/24
- •Метод 1/8
- •Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков
- •Расчет стабилизационного резерва
- •Налогообложение акционерных инвестиционных фондов
- •Налогообложение паевых инвестиционных фондов
- •Налогообложение негосударственных пенсионных фондов
- •Налогообложение операций с ценными бумагами
- •1. Налогообложение доходов от размещения ценных бумаг
- •1. Доходы от размещения ценных бумаг могут быть получены организациями при размещении как собственных ценных бумаг (например, акций), так и ценных бумаг другого субъекта по его поручению.
- •2. Налогообложение доходов от владения ценными бумагами
- •Налоговые ставки при налогообложении дивидендов
- •Признание дохода
- •3. Налогообложение доходов от операций с ценными бумагами
- •Расчетная цена необращающейся ценной бумаги может быть определена:
- •Определение финансового результата по операциям с ценными бумагами
- •2.Создании резерва под обесценение ценных бумаг.
- •Специфика определения и порядка налогообложения доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам
Налогообложение негосударственных пенсионных фондов
Негосударственный пенсионный фонд - особая организационно-правовая форма некоммерческой организации социального обеспечения, исключительными видами деятельности которой являются:
• деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению участников фонда в соответствии с договорами негосударственного пенсионного обеспечения;
• деятельность в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с федеральным законом и договорами об обязательном пенсионном страховании;
• деятельность в качестве страховщика по профессиональному пенсионному страхованию в соответствии с федеральным законом и договорами о создании профессиональных пенсионных систем.
Негосударственные пенсионные фонды функционируют с помощью управляющих компаний.
К доходам, полученным от размещения пенсионных резервов негосударственных пенсионных фондов, кроме общего перечня доходов (ст. 249 и 250 НК РФ), относятся доходы от размещения средств пенсионных резервов в ценные бумаги, от осуществления инвестиций и других вложений:
- дивиденды и проценты (доход) по ценным бумагам, по банковским депозитам,
- чистый финансовый результат от реализации активов,
- чистый финансовый результат, отражающий изменение рыночной стоимости пенсионных резервов за счет переоценки на отчетную дату.
Порядок определения отдельных видов доходов является общим с другими организациями и установлен НК РФ.
Спецификой негосударственных пенсионных фондов выступает порядок определения общей налоговой базы по налогу на прибыль по доходам от размещения пенсионных резервов. В целях налогообложения доход, полученный от размещения пенсионных резервов, определяется как положительная разница между полученным доходом от размещения пенсионных резервов и доходом, рассчитанным исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения при условии размещения указанных средств по пенсионным счетам в разрезе доходов.
Драсч.= Р*ЦБ*д/365
где Драсч. - расчетный доход от размещения пенсионных резервов;
Р - сумма пенсионных резервов за отчетный период, подлежащие инвестированию самостоятельно
негосударственным пенсионным фондом или через доверительного управляющего в отчетном
(налоговом) периоде;
ЦБ - ставка рефинансирования Центрального банка РФ;
д - количество дней отчетного периода, в течение которых ставка рефинансирования оставалась
постоянной.
В случае изменения ставки рефинансирования в течение отчетного периода расчетные доходы определяются по указанной формуле по каждой ставке исходя из количества дней, в течение которых она действовала, а затем рассчитанные величины суммируются.
Сумма размещенных пенсионных резервов (Р) в отчетном периоде определяется как среднеарифметическая за месяц. Для этого на число месяцев в отчетном периоде делится сумма, полученная от сложения половины суммы размещенных пенсионных резервов на 1-е число отчетного периода и на 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы размещенных резервов на каждое 1-е число всех остальных месяцев отчетного периода.
К доходам, полученным от уставной деятельности фондов, кроме общего перечня доходов (ст. 249 и 250 НК РФ), в частности, относятся:
• отчисления от дохода от размещения пенсионных резервов, направленных на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда;
• доходы от размещения имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фондов, в ценные бумаги, от осуществления инвестиций и других вложений.
Особенности определения расходов негосударственных пенсионных фондов вытекают из тех же обстоятельств, что и особенности доходов. В налоговом учете раздельно определяются расходы, связанные с получением дохода от размещения пенсионных резервов, и расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности этих фондов.
К расходам, связанным с получением дохода от размещения пенсионных резервов негосударственных пенсионных фондов, кроме общих расходов (ст. 254—269 НК РФ), относятся:
• расходы, связанные с получением дохода от размещения пенсионных резервов, включая вознаграждения управляющей компании, депозитария, профессиональных участников рынка ценных бумаг;
• обязательные расходы, связанные с хранением, поддержанием в рабочем состоянии и оценкой в соответствии с законодательством Российской Федерации имущества, в которое размещены пенсионные резервы;
• отчисления на формирование имущества, предназначенного в обеспечение осуществления уставной деятельности.
Порядок определения размера оплаты услуг управляющей компании и специализированного депозитария разрабатывает сам негосударственный пенсионный фонд и включает его в правила фонда, регистрируемые уполномоченным федеральным органом.
Размер отчислений на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, и покрытие расходов, связанных с обеспечением уставной деятельностифонда, не должен превышать в сумме 15% дохода, полученного от размещения средств пенсионных резервов и 15% дохода, полученного от инвестирования пенсионных накоплений.