Учет и анализ (финансовый учет). Треушников Руслан Владимирович (зачет).

03.02.12. Лекция.

10.02.12 Лекция. Основные понятия бухгалтерского учета.

Д/з: найти новый закон о бухучете, в новом формате (вступает в силу с 01.01.13). найти определение бухучета, цели бухучета, требования к бухучету.

Бухгалтерский учет – это система сплошного непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций, а также информации об имуществе, его источниках и обязательствах, путем сбора, обработки и обобщения информации в денежном выражении.

Задачи бухгалтерского учета:

1. Формирование полной и достоверной информации по деятельности организаций.

2. Обеспечение необходимой информации внутренних и внешних пользователей

3. Выявление внутрипроизводственных резервов

4. Оценка фактической эффективности внутренних резервов

5. Предотвращение отрицательных результатов деятельности организаций

Требования к бухгалтерскому учету:

- ведется в валюте российской федерации – рубли

- имущество, являющееся собственностью организации, учитывается отдельно от имущества других юридических и физических лиц

- бухучет ведется организацией непрерывно, с момента ее создания

- бухучет – имущество источников и обязательств, ведется с использованием двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета

Пользователи: внутренние (менеджеры, совет директоров, директор, собрание акционеров) и внешние (налоговая, аудиторская, банк, инвесторы, поставщики и покупатели).

В бухгалтерском учете существуют 3 вида измерителей:

- натуральный. Применяется для количественной характеристики объектов учета, измеряются килограммы, штуки, литры, используются для ведения детализированного аналитического учета.

- трудовые. Применяются для учета затрат труда и оценки эффективности труда (показатели – выработка и трудоемкость), измеряются часы, дни, месяцы, а также человекочасы, человекодни, человекомесяцы.

- стоимостной (денежный) – универсальный и обобщающий измеритель, учитывающий объекты в единой стоимостной оценке (рубли).

Классификация имущества:

- по составу и размещению:

1. внеоборотные активы

Внеоборотные активы:

1. Основные средства (здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства и т.д.)

2. Нематериальные активы (авторские права, имущественные права, деловая репутация)

3. Незавершенное строительство (оборудования к установке и вложение во внеоборотные активы)

Внеоборотные (долгосрочные) активы - полезные свойства которых, ожидается использовать в течение нескольких лет ( более 1 года)

2. оборотные средства (активы)

Оборотные активы:

1. Материально- производственные запасы (предметы труда ,незавершенное производство, готовая продукция, товары)

2. Денежные средства (касса, расчетные счета, валютные счета, специальные счета)

3. Финансовые активы (вложение в уставный капитал других организаций, вложение в ценные бумаги, предоставленные займы)

4. Средства в расчетах (задолженность покупателей и заказчиков, векселя- полученные, задолженность учредителей, прочие дебиторы)

Средства в расчетах - это задолженность юридических и физических лиц перед предприятием, при этом предприятие и лица, которые должны предприятию, называются дебиторами, а сама задолженность - дебиторской.

- по источникам образования: основным принципом группировки хоз.средств по источникам образования и целевому назначению является степень закрепления их за данным предприятием.

1. Собственные:

- капитал и резервы (уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, оценочные резервы)

- целевое финансирование (безвозмездно выделенные бюджетом средства)

- прибыль (нераспределенная прибыль и доходы будущих периодов)

2. Заемные:

- кредиты банка (краткосрочные, долгосрочные)

- займы (краткосрочные, долгосрочные)

-кредиторская задолженность (расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с бюджетом, расчеты с персоналом по оплате труда)

Уставный капитал - представляет собой зарегистрированную в учредительных документах величину собственного капитала, внесенного учредителями в виде денежных средств или другого имущества при организации предприятия.

В условиях рыночной экономики у предприятий может быть текущее изменение капитала, не определяющее необходимость перерегистрации уставного капитала, в результате появилось понятие добавочного капитала, который включает в себя суммы до оценки внеоборотных активов и эмиссионный доход.

Резервный капитал - страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам или кредиторам, если на эти цели не хватает прибыли.

Прибыль- результат финансово- хозяйственной деятельности, который складывается как разница между расходами и доходами.

Резервы- источники средств, предназначенные для покрытия в будущем целевых расходов ( оплат отпусков, ремонт основных средств и т.д.)

Кредиторская задолженность - временно привлеченные средства, долги предприятия другим предприятиям и лицам, при этом предприятия и лица, которым должно предприятие, называется кредиторами, а сама задолженность- кредиторской.

Задача: произвести классификацию хозяйственных средств по составу и источникам образования: расчеты с подотчетными лицами, расчеты с поставщиками, расчеты с покупателями, основные средства, амортизация, товары, торговая наценка, тара, материалы, топливо, нематериальные активы, расчеты с бюджетом, касса, прибыль, уставный капитал, расчеты по социальному страхованию, резервный капитал.

20.02.12. Лекция + семинар

Бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс – это группировка имущества по составу и источникам формирования на определенную дату:

1. Актив - группировка имущества по составу:

- внеоборотный (ВНА)

- оборотный (ОА)

2. Пассив - группировка имущества по источникам формирования:

- капитал и резервы (уставный (УК), добавочный, резервный (РК) капиталы и прибыль) (КИР)

- долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты и займы, долгосрочные – больше года) (ДО)

- краткосрочные обязательства (краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность) (КО)

Каждый раздел делится на статьи. Нумерация разделов баланса – сплошная.

Итогом баланса называется баланс или валютобаланс.

Баланс строится на уравнении двойственности, его можно записать в следующем виде: активы равны капитал плюс обязательства (А=К+О). Исходя из уравнения двойственности, основным свойством баланса является равенство итогов актива и пассива.

Д\з: найти форму бухгалтерского баланса.

Типы изменений, вызываемые хозяйственными операциями в балансе.

Все хозяйственные операции, осуществляемые организацией можно подразделить на 4 типа:

1. Изменение в активе. Изменение происходит только в активе баланса, при этом одна статья актива увеличивается, а другая – уменьшается, на одну и ту же сумму, при этом итог баланса не изменяется (валюта баланса не изменяется).

2. Изменение в пассиве. Изменение происходит только в пассиве баланса, при этом одна статья пассива увеличивается, а вторая – уменьшается, на одну и ту же сумму, при этом итог баланса изменяется.

3. Активно-пассивные изменения в сторону увеличения. Изменяются статьи как актива, так и пассива баланса, при чем обе статьи увеличивают ся, при этом итог баланса увеличивается.

4. Активно-пассивные изменения в сторону уменьшения. Изменяются статьи как актива, так и пассива баланса, причем обе уменьшаются и итог баланса уменьшается.

27.02.12. Семинар

А	Е	П	Е
ВНА - ОС - НМА	160 тыс. 400 тыс.	КИР - УК - РК - Приб.	125 тыс. 7 тыс. 700 тыс.
ОА - тов - мотер -р.ст - касса -раи.ст.	410 тыс. 800 тыс. 530 тыс. 600 тыс. 557 тыс.	ДО - кредиты 5. КО - кредит - расчеты с поставщиками - расчеты бюджета - расчеты по з/п	900 тыс. 1 млн. 60 тыс. 10 тыс. 15 тыс.
		Итог:	2.187.000

Задача:

1. Поступили основные средства от поставщиков на сумму 50 тыс.

ОС – А +

расчеты с поставщиками – П +, А+ и П+ так как задолженность перед поставщиками увеличилась

ОС А+ 150+50=200

П+ 60+50=110

2. С расчетного счета поставщикам оплачено поставщикам за основные средства 50 тыс.

Расчетный счет А – 530-50=480

Расчеты с поставщиками П – 110-50=60

3. На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит - 500 тыс.

Расчетный счет А+480+500=980 тыс.

Красткосрочный кредит П+1.000.000+500.000=1.500.000

4. С расчетного счета в кассу перечислены денежные средства на выплату з.п. – 15 тыс.

Расчетный счет А – 980-15=965 тыс.

Касса А + 60.000-15.000=75.000

5. Из кассы выдана з.п. – 15 тыс.

Касса П- 75.000-15.000=60.000

з/п П- 0

6. С расчетного счета перечислены налоги в бюджет – 10 тыс.

Расчетный счет А – 965-10=955 тыс.

Расчеты бюджета А- 0

7. За счет прибыли увеличен размер уставного капитала на 10 тыс.

Прибыль П-70.000-10.000=60.000

Уставный капитал П+125.000+10.000=135.000

8. Реализованы товары покупателям - 100 тыс.

Товары А – 310.000

Расчеты с покупателями А +657.000

9. Получены деньги от покупателей за реализованные товары – 100 тыс.

Расчеты с покупателями А- 557.000

Касса А + 60.000+100.000=160.000

10. Погашен долгосрочные кредит с расчетного счета на 100 тыс.

Долгосрочный кредит А- 900.000-100.000=800.000

Расчетный счет П-955-100=855 тыс.

А	Е	П	Е
1.ВНА -ОС -НМА	200.000	3.Кир -УК -РК -Прибыль	135.000 60.000
2.ОА -товары -материалы -расчетный счет -касса -расчет с покупателем	310.000 855.000 160.000 557.000	4.ДО -кредиты 5.КО -кредит -расчет с поставщиками -расчеты бюджета -расчеты по з/п	800.000 60.000 60.000

Д\з: изменить таблицу

Принести план счетов, обязательно