4. Облік короткострокових кредитів банків

Короткострокові кредити банків - це сума поточних зобов'язань підприє­мства перед банками за отриманими від них позиками.

Короткострокові кредити можуть надаватися банками у разі тимчасових фінансових труднощів, що виникають у зв'язку з витратами виробництва та обігу і не забезпечені надходженням коштів у відповідному періоді.

Облік розрахунків за кредитами банків у національній та іноземній валютах, арок повернення яких не перевищує дванадцяти місяців з дати балансу, та за позиками, термін погашення яких минув, ведеться на рахунку 60 "Коротко­строкові позики".

За кредитом рахунка 60 "Короткострокові позики" відображаються суми одержаних кредитів (позик), за дебетом - сума їх погашення та переведення до довгострокових зобов'язань у разі відстрочення кредитів (позик).

601 "Короткострокові кредити банків у національній валюті"

602 "Короткострокові кредити банків в іноземній валюті"

603 "Відстрочені короткострокові кредити банків у національній валюті"

604 "Відстрочені короткострокові кредити банків в іноземній валюті"

605 "Прострочені позики в національній валюті"

606 "Прострочені позики в іноземній валюті".

Бухгалтерські записи з обліку короткострокових кредитів наведені нижче.

Назва операції	Дебет	Кредит
1. Отримана на поточний рахунок короткострокова позика банку	31	60
2. Нараховані відсотки за отриманий кредит	951	684
3. У кінці звітного періоду списані нараховані відсотки за отриманий кредит	792	951
4. Погашення заборгованості перед банком за:
а) нарахованими відсотками	684	31
б) короткостроковими позиками	60	31
5. Короткострокова позика банку спрямована на погашення заборго­ваності перед постачальниками	631	601
6. Короткостроковий кредит пролонговано і переведено у довгостро­ковий	601 603	603 501
7. Не оплачений у строк короткостроковий кредит переведено у про­строчену позику	601	605

Приклад: ТОВ "Віта" на зборах засновників прийняло рішення взяти кредит для поточних потреб. Підприємство звернулося до відділення Приватбанку із заявою про надання кредиту на суму 150 тис. грн. строком на 10 місяців. У заставу передано будівлю в центрі міста, оцінену банком в 320 тис. грн.

Кредитний комітет відділення Приватбанку розглянув заяву і подані доку­менти і прийняв позитивне рішення.

31.08.99 р. був оформлений кредитний договір, за яким ставка відсотка стано­вила 60 % річних за умовою щомісячної оплати.

Облікова ставка НБУ на 31.08.99р. дорівнювала 45%, а на 01.02.2000р.-35%.

26.02.2000 р. керівник підприємства "Віта" звернувся із заявою до відділення Приватбанку про зниження ставки відсотка за кредитним договором у зв'язку зі зниженням облікової ставки НБУ.

З 29.02.2000 р. ставка відсодка за кредитним договором з підприємство "Віта" була встановлена у розмірі 50%.

Операції будуть відображені на рахунках таким чином:

Назва операції	Дебет	Кредит	Сума
вересень
1. Отримано короткостроковий кредит	311	601	150 000
2. Нараховані відсотки за отриманий кредит (з розрахунку 60% річних) за поточний місяць	951	684	95009500
3. Сплачені відсотки за кредит	684	311	7500
	05		320 00
жовтень 1999р.–лютий 2000р. (щомісячно)
4. Нараховані відсотки за кредит	951	684	7 500
5. Сплачені відсотки за кредит	684	311	7 500
Березень – червень 2000р. (щомісячно)
6. Нараховані відсотки за кредит	951	684	6 250
7. Сплачені відсотки за кредит	684	311	6 250
Червень 2000р.
8. Погашення кредиту	601	311	150 000
		05	320 000

Аналітичний облік короткострокових кредитів банків ведеться за позико­давцями (банками) у розрізі кожного кредиту (позики) окремо та строками їх погашення.

Заборгованість підприємства за короткостроковими кредитами банків відоб­ражається в Балансі у складі його поточних зобов'язань (розділ IV Пасиву, рядок 500).