Фіксований сільськогосподарський податок
1.Сільськогосподарське підприємство орендує в поточному році 2000 га ріллі. Грошова оцінка ріллі в даній області становить 9000 грн. за 1 га. Визначити суму фіксованого сільськогосподарського податку в поточному році та строки його сплати до бюджету.
Роєв’язок:
Об’єктом с\г фіксованого податку є площа с\г угідь переданих у власність або користування у т.ч. в оренду
Ставка фіксованого с\г податку для ріллі 0,15%, для багаторічних насаджень0,09%
Платник самостійно визначає суму с\г податку за рік та подає до 1 лютого. Податок сплачується щомісячно протягом 30 календарних днів за останнім календарним днем звітного місяця у розмірі третини суми визначеної на кожен квартал від річної суми податку: I-10%
II-10%
III-50%
IV-30%
2000га 9000 грн.0,15%=27000 грн. Розрах. До 1 лютого
1 квартал 27000*10% :3 = 900 - щомісячно, протягом 30 днів після звітного місяця
2 квартал 27000*10% :3 = 900 - щомісячно, протягом 30 днів після звітного місяця
3 квартал 27000*50% :3 = 4500 - щомісячно, протягом 30 днів після звітного місяця
4 квартал 27000*30% :3 =2700 - щомісячно, протягом 30 днів після звітного місяця
1) рілля, сіножаті, пасовища – 0,15%
2) багаторічні насадження – 0,09%
3) землі водного фонду – 0,45%
Гірські зони 0,9% та 0,3%.
Комунальний податок
1.Підприємство стало на облік в державній податковій інспекції та розпочало господарську діяльність з 07.09.01 р. Наказом по підприємству про прийняття на роботу до штату було зараховано 3 особи з 21.09.01 року. З 5.10.01 до штату було зараховано 8 осіб, та 10 – прийнято на роботу за сумісництвом. Визначити суму комунального податку за вересень та жовтень.
Об’єкт оподаткув є умовний фонд оплати праці, який розрах як добуток неоподат мінімуму дох громадян (17грн) та середньо облік кількості шататних працівників за звіт місяць. Ставка податку 10% від бази оподаткування. Серед облікова кіл-сть штат працівників= кіл-сть штат. Прац-ів за кожен календар день звіт місяця, враховуючи вихідні, святкові дні., поділити на число календар днів місяця.
Вересень: 3особи*10дн./30 дн. 17 грн.10%/100= 1,7
Жовтень: (3 ос.*4дн.+11ос.*27дн.)/31дн.*17 грн.*0,1= 17грн
(якщо звіт період – квартал, то сплач протягом 50 днів, якщо місяць – 30 днів)
Плата за землю
Підприємство розташоване у межах населенного пункту і займає загальну площу земельної ділянки 5000 кв.м., в тому числі, частину площі земельної ділянки, що перевищує норми відведення у розмірі 2000 кв. м. Ставка плати за землю – 12 грн. за 1 кв.м. Визначити суму та строки сплати плати за землю.
Розв’язок: За перевищення норми відведення сума податку сплач. В 5 кратному розмірі
Сума подат =Площа * ставка
Площ = 5000-2000=3000
Перевищення на 2000.
Сума податку = 3000*12 грн.+(2000*12 грн.)*5=156000грн. За рік
Розрахунок подати до 1 лютого
Платники самост обчисл суму податку щороку станом на 1 січн я і до 1 лютого подають под декларацію за місцем знаходження ділянки з розбивкою по місяцях.
156 т. :12 = 13000 сплачується щомісячно, протягом 30 днів після його закінчення
2. Підприємство розташоване за межами населеного пункту і займає площу земельної ділянки 20000 кв.м. Визначити суму плати за землю та її строки, якщо грошова оцінка ріллі по області становить 800 грн. за 1 га.
8000*0,1%=8 грн. За 1 га – ставка податку
Сума податку = 8 грн.* 2 га = 16 грн. За рік
Щомісячно платник сплачує 16 грн./12міс.=1,33 сплачує протягом 30 календарних днів.
Акцизний збір. Мито
Задача 1 У січні п-во - виробник тютюнових виробів, виробило сигарет з фільтром 80000000 шт., собів. яких становила 4000000 грн., прибуток – 100000 грн. Задекларована виробником максимальна роздрібна ціна за 1 пачку (20 шт.) сигарет з фільтром, які він виробляє, без податку на додану вартість та акцизного збору становить 2 грн. Визначити суму акцизного збору та ПДВ. (ставки АЗ – 11,5 грн. за 1000 шт. та 5% бази оподатк).
Розвязання:
Для тютюн. Виробів акциз визначається одночасно за ставками у % до обороту та у тверд. Сумах з одиниці реаліз. Товарів, але сума зобов. З АЗ не повинна бути менше 23% Макс.роздр.ціни за кожну 1000шт найменування.
АЗ(тверда ставка) = (80 млн.шт/1000) * 11,5 = 920 т.грн.
Порівнюємо з 23% : 0,23*(80млн/20)*2=1840000
АЗ=1840000, оскільки він більший за розрахований.
АЗ(%ставка) = (80 млн.шт/20) *2 * 0,05 = 400т.грн.
ПДВ = (4млн+100т+920т+400т)*0,2 = 1 084 000 грн.
Розрахунок АЗ подаємо до 20 числа місяця, наст. За звіт. Сплатити – до 16 числа місяця наст за звіт.
Задача 2 У січні підприємство ввозить на митну територію України сигарети з фільтром у кількості 5000000 шт., контрактна ціна яких становить 100000 доларів США . Задекларована виробником максимальна роздрібна ціна за 1 пачку (20 шт.) сигарет з фільтром, які він імпортує, без податку на додану вартість та акцизного збору становить: а) 5 грн.; б) 2 грн. Визначити суму мита, АЗ та ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету ( ставка мита -3 євро за 1 тис. шт.).
Мито: (3*6,5(курс)*5млн)/1т=97500грн,
Митна в-ть + Мито=100т*5,3+97,5т=627,5т. За законом, для імпортованих товарів Макс Р.Ц має бути не менша за МВ+Мито.
А) Максим. роздрібна ціна: 5млн/20*5=1250т. АЗ(тв.ставка) = 5млн / 1т*11,5 = 57,5т.
АЗ(%ставка)=1250т*0,05=62,5т. ПДВ=(627,5+62,5+57,5)*0,2= 149,5 тис. грн.
Б) Максим. роздрібна ціна:
5млн/20*2=500т.
АЗ(тв.ставка)= 5млн/1т*11,5=57,5т
АЗ(%ставка)=627,5т*0,05=31375грн. ПДВ=(627,5т+57,5т+31375)*0,2= 143275 грн.
Задача 3 Собівартість 1 пляшки горілки ( 0,5 літра, 40%) для підприємства-виробника становить 1 грн., розрахунковий прибуток на 1 пляшку - 0,5 грн. Визначити ціну реалізації 1 пляшки горілки, суму АЗ і ПДВ ( ставка АЗ – 16 грн. за 1 л 100% спирту).
Розвязання:
АЗ=16*0,5*0,4 = 3,2грн.
ПДВ = (1+0,5+3,2)*0,2=0,94грн
Роздр ціна: 1+0,5+3,2+0,94 = 5,64 грн
Задача 4 Підприємство ввозить на митну територію України 1000 пляшок горілки (0,5 л, 40%), контрактна вартість якої становить 2000 доларів США. Визначити суму мита, АЗ і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету ( ставка мита - 7,5 євро за 1 л 100% спирту).
Розвязання:
Мито = 7,5*6,5*0,5*04*1000=9750 грн
АЗ=16*0,5*0,4*1000=3200
МВ=контрактна вартість*курс НБУ = 2000*5,3 = 10600.
ПДВ= (10600*5,3+9750 +3200) *0,2 =4710грн