49. Расчеты с п и п за приобретенные мат цен-ти, услуги, работы

Поставщик - это юридическое лицо или индивидуальный предприниматель без образования юридического лица, у которых организация на основании договоров приобретает различные товарно-материальные ценности (сырье, материалы, топливо, внеоборотные активы и т.д.)

Подрядчик - это юридическое лицо или индивидуальный предприниматель без образования юридического лица, которые оказывают данной организации услуги или выполняют для неё какие-либо работы (строительно-монтажные работы, транспортные услуги и т.д.)

Для учета взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками предусмотрен счет 60. Это основной А-П счет расчетов, по дебету которого отражаются суммы, выплаченные поставщикам, а по кредиту - товары и услуги, принятые от поставщиков. Остаток по кредиту этого счета является кредиторской задолженностью орг-и - он показывает кол-во оприходованных, но неоплаченных ценностей. Остаток по дебету счета - это дебиторская задолженность орг-и, которая возникает, например, при уплате аванса за товары или услуги.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:

счет 60.1 – «Расчеты с поставщ и подрядч за товарно-материальные ценности, работы, услуги»

счет 60.2 – «Расчеты с поставщ и подрядчиками в виде авансовых платежей или предоплаты»

счет 60.3 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками простым векселем покупателя (заказчика)»

Аналитический учет ведут в хронологическом порядке по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику или подрядчику, причем он должен быть организован так, чтобы сведения можно было получать сгруппированными по срокам оплаты (долгосрочная или краткосрочная задолженность); расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил; не оплаченным в срок расчетным документам; выданным неоплаченным и просроченным векселям; неотфактурованным поставкам и т.д.

Для того чтобы ТМЦ, работы, услуги м.б. приняты к бу, орг-я должна получить от контрагентов необходимые сопроводительные док-ты (накладная, акт о выполненных работах, оказанных услугах, сертификаты качества). Кроме того основой расчетных взаимоотношений орг-и с поставщиком и подрядчиком служит договор, в котором определяется предмет договора и отражаются все нб значимые стороны расчетов (порядок формирования цены, условия, сроки, валюта расчетов, ответственность сторон, порядок урегулирования разногласий).

Если орг-я явл-ся плательщиком НДС и все документы, полученные от поставщика, оформлены правильно, то выставленный поставщиком (подрядчиком) в сопроводительных док-х налог учитывается обособленно от ТМЦ, работ, услуг на сч 19 «НДС по принятым ТМЦ»

Если орг-я не явл-ся плательщиком НДС или в сопроводительных док-х НДС не выделен отдельной строкой, то суммы НДС прдъявленные поставщиком (подрядч) включаются в стоимость ТМЦ, работ, услуг.

После того как ТМЦ, работы, услуги будут приняты к бу, а счета-фактуры зарегистрированы в «журнале регистрации счетов-фактур полученных» и в книге покупок, суммы такого НДС м.б. предъявлены к зачету (возмещению) перед бюджетом.

Бух записи:

Дт08,10,11,15,41, 20,23,25,26,29, 44,91 Кт60.1 – приняты к учету от поставщиков (подрядч) внеоборотные активы, производственные запасы, работы, услуги.

Дт19(…)Кт60.1 – Отражен НДС по приобретенному…

Дт01,04Кт08 – внеоборотные активы введены в эксплуатацию.

Дт68.НДС Кт19 – сумма НДС принята к зачету по платежам в бюджет (уменьшена задолженность перед бюджетом на сумму выставленного НДС.

Дт60.1 Кт51,50,52,55,71,62 – Произведены расчеты с поставщ (подрядч) путем перечисления ден ср-в, через подотчетных лиц, путем передачи в обмен другого имущества или путем зачета взаимных требований..