4 4. Учёт расчётов орг-ии по есн.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации с 1 января 2001 г. введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниями. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца. Синтетический учет расчета с органами соц страхования осуществляется на пассивном балансовом счете 69 «расчет по соц страхованию и соц

обеспечению». Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Этот счет имеет следующие субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию";

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дт 20 23, 25, 26 - Кт 69 "Расчеты по социальному страх и обесп", с/с 1, 2, 3.

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др. Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дт 69 с/с 1 и 2, Кт 70

Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд - в указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования - в соответствующие фонды. Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дт 69 с/с 1, 2, 3, Кт 51

Таким образом, по кредиту счета отражается суммы начисленного в отчетном периоде ЕСНа, по дебиту суммы перечисления налога в отчетном периоде, а также по субсчету расчеты с пенс фондом суммы пенсий, выплаченных работающим пенсионерам из кассы предприятия и по субсчету «расчеты с фондом соц страха», суммы оплаченные по временныой нетрудоспособности беременности и родам, уходу за малолетними детьми и др пособия, выплачиваемые за счет фонда. Остаток по к-ту показывает сумму задолженности предприятия перед или по ЕСН на начало или конец отчетного периода

45. Расчет оплаты труда начисленных сотрудникам суммы основной и дополнительной з/п является основой для исчисления показателей необходимых при осуществлении расчетов с внебюджетными фондами.

Независимо от формы собственности и формы налогообложения, все работодатели обязаны производить начисление и уплату взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемое на формирование страховой и накопительной части трудовой пенсии.

Виды взносов	Сотрудники 1966 г.р. и >	Сотрудники 1967 г.р. и <
Страховая часть трудовой пенсии	14%	8%
Накопительная часть трудовой пенсии	0	6%

По Кт сч 69 в Дт счетов:

а) сч 69 «отчисление в федеральный бюджет ПФ»- для общей системы налогообложения

б) сч 68 «расчеты по ЕНВД»- у предприятий находящихся на едином налоге на вмененный доход, а также у предприятий, находящихся на УСН при выборе в качестве налогооблагаемой базы(доходов).(сч 68 «Расчеты по УСН»)

в) сч 20,23,25,26,44- у предприятий находящихся на УСН при выборе в качестве налогооблагаемой базы доходов уменьшенных на расходы.

Начисление взносов по каждой части трудовой пенсии осуществляется обособленно или раздельно.

Для расчета взносов по ЕСН применяется налоговая карточка, кот открывается на каждого сотрудника, в кот осуществляется расчет (аналитический учет) «начисление взносов в разрезе каждого фонда». На основании данных карточки формируются ведомости по каждому структурному подразделению по начислению взносов, в кот осуществляется группировка. По окончании отчетного месяца такие ведомости позволяют формировать учетные регистры по сч 69. Ежеквартально не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом ( 20 апр, 20 июля, 20 окт) формируется декларация по ЕСН в 3-х экземплярах: 1- в ПФ; 1- в налоговую инспекцию; 1- налогоплательщику. Кроме того, до 15 числа месяца следующего за отчетным кварталом (15 апр, 15 июля, 15 окт, 15 янв) в ФСС и Налоговую инспекцию предоставляется отчетная ведомость по расчетам с ФСС. Также организация обязана ежемесячно формировать информацию по расчетам по обязательному пенсионному страхованию ежеквартально не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом в пенсионный фонд и в налоговую инспекцию предоставляется расчет авансовых платежей по обязательному пенсионному страхованию. Ежегодно организация-налогоплательщик (страхователь) обязана не позднее 1 марта года следующего за отчетным годом предоставить информацию на электронных носителях индивидуальные сведения по каждому сотруднику о начисленных взносах на обязательное пенсионное страхование в разрезе страховой и накопительной частей и о перечисленных суммах взносов. Электронные носители информации передаются в пенсионный фонд по описи сформированной на бумажном носителе. Ежегодно не позднее 30 марта года следующего за отчетным, в ПФ и в налоговую инспекцию должны быть предоставлены декларации о суммах начисленных и уплаченных в ПФ взносов по обязательному пенсионному страхованию. В случае несвоевременной уплаты взносов начисляется штрафные санкции и пени (Дт 99 Кт 69), кот должны быть погашены в период указанный в требовании; или же взыскания производятся ч/з арбитражный суд, а сумма задолженности взыскивается в бесспорном порядке по инкассовому поручению (Дт 69 Кт 51).