39. Порядок расчета сред зп для расчета суммы отпускных.

Основной документ, регламен-ий порядок начисления отпускных – трудовой кодекс, постановление прав-ва № 922 от 24.12.07. «о порядке исчисления сред заработка в РФ»

В большинстве случаев отпуска предоставляются сотруд-ам в кален-х днях. Для расчета начисленной суммы отпускных кол-во кал-ых дн отпуска предост-го сотруднику *на среднеднев-ю ЗП. Сумма ОТ начисленная сотруднику в расч периоде делится на произв-ие (12*29,4) – данная фор-ла испол-ся только в том случае, е. сотрудник отработал все месяцы расчет-го периода полностью- в соответ-ии с нормой раб времени установл-ой для него. Расчетный период для начисл-ия отпускных – полные 12 календ месяцев предшествующих месяцу в кот-ом сотруд-ку предост-н отпуск (с 1 по 31(30,28,29)). Если сотрудник в расчетном периоде отработал не все месяцы полностью, то:

среднеднев ЗП=сумма начислен ОТ в расчет периоде/(29,4*полностью отраб-е месяцы+Кнм)

календ. дни в неполном месяце (Кнм)=Кот*(29,4/Дн); кол-во календ дней приходящих на отраб-ые дни (Кот); кол-во календ-х дней в месяце кот-ые сотрудник отработал не полностью(Дн).

Если в сумме ОТ начисленной сотруднику за расчет период были включ суммы исчисленные по среднему (пособия по времен нетруд, оплата дней нахождения в команд-ке, учебные отпуска …), то эти суммы при расчете среднеднев ЗП в расчет не принимаются.

Если в расчет периоде сотруд-ку были начислены стимулир-ие выплаты то они при расчете среднеднев ЗП включаются следующим образом:

1. стимулир-ие выплаты за квартал , включа-е в расчет среднего заработка в раз-ре 1/3 приходящей на каждый месяц расчет периода.

2. вознаграждение за полугодие включается при исчислении сред заработка в раз-ре 1/6 приходящей на каждый месяц расчет периода.

3. вознаграждение за год включается в раз-ре 1/12 приходящей на каждый месяц расчет периода.

Аналогичным образом осуществ-ся расчет учебных отпусков, времени выполнения гос. обязанностей, времени оплаты зв дни в команд-ке, времени вынужденного прогула и т. д.

Дт 20,23,25,26,29…-Кт70 – начислены отпускные

Дт 97-Кт70-сумма отпускных отнесена к расходам будущих периодов

Дт26,29..-Кт97 – списаны расходы предыдущих периодов

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.

40.Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица - это сотрудники орг-ии, кот авансом выданы из кассы ден ср-ва , ден док-ты на хоз нужды или на команд расходы. В нек-х случаях, сотрудникам под отчет могут быть выданы ТМЦ за кот-е сотрудник после их применения, использования должен отчитаться перед орг-ей. Выдача ден ср-в под отчет оформляется расходным кассовым ордером (КО-2). Выдача иных ценностей может быть оформлена накладной или иными первичными док-ми. В БУ при выдаче ср-в под отчет отражаются следующие записи: по Дт сч 71 в Кт счетов:

• сч 50.11- выданы из кассы под отчет наличные ден ср-ва в рублях.

• сч 50.12- выданы ден ср-ва в иностр валюте в под отчет для осуществления ком-х расходов за рубежом.

• сч 50.3-выданы из кассы в под отчет ден док-ты (проезд. билеты ,бланки строгой отчетности, трудовые книжки)

• сч 55-сотруднику в под отчет выданы: а)лимитная чековая книжка б)корпоративная кредитная карта в)дорожные чеки.

• сч 10-выдано под отчет сотруднику топливо, др материалы.

• сч 41-выданы под отчет товары.

• сч 50- возмещен оправданный перерасход сотруднику орг-и из кассы

Если сотрудник напр-ся орган-ей в командировку, то оформляются следующие документы:

1)приказ

2)ком-е удостоверение вместе с ком-м заданием

3)смета расходов подотчетного лица (на основании этого док-та бухгалтер рассчитывает аванс, кот должен быть выдан в под отчет сотруднику)

Кроме того в учетн политике орг-ии должны быть отражены аспекты расчетов с подотчетными лицами: а)срок, на кот выдаются ден ср-ва в подотчет; б)сумма суточных, кот могут быть оплачены сотруднику; в)регламентация транспортных ср-в, на кот-х сотруднику разрешено выезжать в командировку; г)ограничения вводимые орг-ей при найме жилья в командировке.

При возвращении сотрудника из командировки или после окончания расх-я ден ср-в на хоз нужды сотрудник обязан отчитаться перед орг-ей, предоставив в бухгалтерию авансовый отчет, к кот должны быть приложены док-ты, обосновывающие расходы подотчетного лица. Если сотрудником были приобретены на подотчетные суммы какие-то МЦ, то они должны быть сданы МОЛу на склад предприятия и оформлена накладная в 2-х экземплярах: 1 экземпляр прикладывается к авансовому отчету, а 2-й остается у МОЛа. Авансовый отчет проверяется бухгалтером. Подотчетному лицу выдается расписка о том, что все док-ты переданы в бухгалтерию, кроме того если сотрудник израсходовал не все ден ср-ва ,он должен передать их в кассу орг-ии. Проверенный бухгалтером авансовый отчет предается руководителю для утверждения. Только утвержденный авансовый отчет м.б. использован для отражения расч-в с подотч-м лицом в БУ орг-ии. На основании авансового отчета м.б отражены след проводки- по Кт сч 71 в Дт счетов:

• сч 08 ,15,10,11,41,58- подотчетным лицом приобретены разл МЦ (приоб-е ОС, мат-в, имущества), осуществлены расходы подотч-м лицом по приобретению МЦ(ГСМ,экспедирование)

• сч 20,23,25,26,44,29,91- отражены расходы подотч-х лиц по коман-м расходам (суточные, найм жилья, проезд)

• сч 28- отражены расходы подотчетного лица, связанные с испр-м брака.

• сч 60- подотч-м лицом оплачены счета поставщика, путем внесения денег в кассу организации-контрагента

• сч 19- отражен НДС от стоимости приобретенных подотчетными лицами ТМЦ, работ и услуг.

«Налоговая проверка» №1/2009:

Командировка- это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и др особенностей служебного поручения.

Днем выезда в командировку считается дата отправления транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки - дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. Вопрос о явке работника в день выезда в командировку и в день приезда из неё решается по договоренности с работодателем.

Документальное оформление командировок:

Командировочное удостоверение - док-т подтверждает срок пребывания работника в командировке. Форма командировочного удостоверения- N Т-10; документ, подтверждающий сам факт командировки и расходы на неё при наличии всех подтверждающих документов в целях налогообложения. В течение 3 рабочих дней сотрудник после возвращения из командировки обязан предоставить: авансовый отчет и отчет о выполненной работе в командировке.

Средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.

Схема документооборота:

РКО( накладная,КО-2) - Подотчетное лицо - Авансовый отчет( документы) - Утверждается руководителем (гл бухгалтером) - Учетный регистр по сч 70(ЖО-7) - Главная книга/ оборотно-сальдовая ведомость -Бух баланс/ бух финан