29. Учет операций на валютных счетах

Применение инвалюты в РФ регламентируется ФЗ «О валютном регулир-ии и валютном контроле» №173-ФЗ 10.12.03г. Валютные счета открываются резидентам и нерезидентам в банках, имеющих лицензию ЦБ РФ на ведение валютных операций.

Синтетический учет средств на валютном счете ведется на активном, балансовом счете 52 «Валютные счета», к которому открываются следующие субсчета:

52–1 «Валютные счета внутри страны»;

52–2 «Валютные счета за рубежом».

К субсчету 52–1 открываются субсчета второго порядка:

52–1-1 «Текущий валютный счет»;

52–1-2 «Транзитный валютный счет»;

52–1-3 «Специальный транзитный валютный счет».

Открытие валютного счета предполагает открытие трех счетов для учета операций с иностранной валютой:

- текущий валютный счет - для учета валюты, находящейся в распоряжении предприятия (в том числе валютной выручки, оставшейся после ее обязательной продажи);

- транзитный валютный счет - для учета поступившей валютной выручки (до ее обязательной продажи);

- специальный транзитный валютный счет - для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.

Порядок открытия валютного счета: (документы)

1. заявка устан-ой формы с указанием вида счета

2. копия свидетельства по постановке на учет орг-ии в качестве налогопла-ка в нал. органе

3. копия свидетельства по постановке на учет орг-ии в отделении пенс-го фонда

4. копия устава орган-ии заверенная нотариально

5. копии учредит-х докум-в заверенная нотариально

6. два экземпляра карточек с образцами подписей лиц, кот-ым дано право подписывать расч-но-плат-ые док-ты и образцом оттиска печати орг-ии заверенная нотариально

Покупка инвалюты происходит черех уполномоченный банк, для этого орг-ия должна предоставить заявку в 2-х дневный срок и приложить к ней копии документов потверж-их возникшую необход-ть в инвалюте (договор, приказы, распор-ия руков-ля …). На основании заявки упол-ый банк списывает у орг-ии рублевые ср-ва с расч сч. по биржевому курсу для покупки инвалюты, а так же суму комиссионного вознаграждения, в свою пользу по покупке валюты. Сумма комис-го вознагр-ия учитываеться орг-ией в составе пр. расходов – Дт91 – Кт76

Сумма зачисл-ой инвалюты на спец. транз. вал. сч. орг-ии д.б. испол-на орг-ей, перечислена по назн-ю или передана в кассу в 7-дн-ый срок с даты ее зачисления. Ден. ср-ва в инвалюте наход-ие на спец-м тран вал-ом сч. подлежат пересчету в рубли в соотвиис ПБУ 3/2006 - Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курса. Для составления бухгалтерской отчетности пересчет стоимости активов и обязательств в рубли производится по курсу, действующему на отчетную дату.

Дт 57 – Кт 51 списаны банком ден ср-ва с расч. сч. для покупки инвалюты по заявке орг-ии пропорц-но биржевому курсу

Дт 76 – Кт 51 банком списано комис-ое вознаграждение в раз-ре 1%

Дт 91 – Кт 76 сумма комис-го вознагр-ия зачислена в состав пр расходов

Дт 52 – Кт 57 на спец. транз-ый вал-ый счет орг-ии зачислена инвалюта

Дт 91 – Кт 57 отр. убыток связанный с приоб-ем инвалюты как разница м/у бир-ым и ЦБ курсами

Дт52 – Кт 91 отр. полож-ая кур-ая разница от пересчета на спец. транз. вал-ом сч. на отч-ую дату

Дт 60 – Кт 52 инвалюта перечислена ин пост-ку

Дт 91 – Кт 52 отражена отриц-ая кур-ая разница

Дт 60 – Кт 91 отражена кур-ая разница по расчетам с постав-ом.

Порядок продажи ин.валюты:

Вся экспортная выручка подлежит продаже орг-ии через уполном-ый банк для того что пополнить рубл-е счета. Для продажи инвалюты орг-ия подает заявку с указанием суммы инвалюты подлеж-ей продаже. Банк списывает инвалюту с вал-го счета и зачисл-ет рубл-ую выручку от ее продажи на расч сч орг-ии, списав с него сумму комисионн-го вознаграж-ия. Разница м/у биржевым курсом реализованной инвалюты и ее стоим-тью по курсу ЦБ отражается как убыток орг-ии.

Дт 52 – Кт 62 – на вал. сч. орг-ии зачислена выручка от экспорта товаров, прод-ии

Дт 57 - Кт 52 – по заявке орг-ии списана инвалюта для её продажи через уполн-ый банк

Дт 51 - Кт 91 – на расч. сч. орг-ии зачислена рубл-ая выручка от продажи инвалюты

Дт 76 - Кт 51 – с рачст сч. банком списана сумма комис-го вознаг-ия

Дт 91 - Кт 76 – сума комис-го вознаг-ия зачислена в состав пр расходов

Дт 91 - Кт 57 – списана себес-ть реал-ой инвалюты (ст-ть по курсу ЦБ на дату списания)

Дт 99 - Кт 91 – отражен убыток как разница м/у биржевым курсом продан-ой валюты и курсом ЦБ

Дт 52 (91) - Кт 91 (52) – отражена пол-ая (отр-ая) курсовая разница по операциям с инвалютой