2 Понятие и состав страховых резервов

Чем различаются понятия «страховой резерв» и «страховой фонд»? Страховые резервы – это часть страховых фондов.

Страховой фонд – сумма собранных со страхователей страховых взносов. При этом часть страхового фонда на каждую конкретную дату будет приходиться на обязательства, еще не выполненные страховщиком. Для этого должны формироваться страховые резервы. Что немаловажно, страховые резервы не являются доходами страховщика (и не попадают под налогообложение!).

Страховые резервы страховых организаций – совокупность денежных средств целевого назначения, формируемых за счет полученных страховщиком страховых премий и используемая им для обеспечения принятых на себя страховых обязательств. Могут использоваться страховщиком только по прямому назначению.

Расчет величины страховых резервов имеет большое значение: во-первых, для обеспечения страховщика ресурсами для осуществления предстоящих страховых выплат, а во-вторых, во избежание излишнего налогообложения (страховые резервы не попадают под налогообложение налогом на прибыль).

В настоящее время российское законодательство предусматривает следующий состав страховых резервов:

1. Страховые резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни.

Они включают технические резервы - резерв незаработанной премии, резерв заявленных, но не урегулированных убытков, резерв происшедших, но незаявленных убытков, стабилизационный резерв и резервы по ОСАГО. Часть из них должны быть сформированы обязательно, остальные – по желанию страховой компании.

2. Резервы по страхованию жизни.

3. Иные страховые резервы.

Рисунок 3 – Состав резервов, формируемых страховыми компаниями

Общая характеристика групп резервов:

Термин «технические резервы» обусловлен тем, что эти резервы связаны с техникой проведения страховых операций. Технические резервы формируются страховщиком по видам страхования иным, чем страхование жизни. Размер их отражает неисполненные страховщиком обязательства по договорам страхования на дату составления отчетности.

Резерв по страхованию жизни формируется страховой организацией по каждому отдельному договору страхования для выполнения неисполненных или исполненных не до конца обязательств по предстоящим выплатам (по условиям договора страхования).

Иные резервы, в первую очередь резервы предупредительных мероприятий, формируются страховой организацией за счет соответствующей доли страхового тарифа. Цель – осуществление предупредительных мероприятий, направленных на снижение вероятности наступления страховых случаев или снижение размера возможного ущерба.

Раздельное рассмотрение технических резервов и резерва по страхованию жизни объясняется тем, что договоры страхования жизни имеют свою специфику – накопление средств по риску дожития.

Разделение резервов незаработанной премии и резервов убытков объясняется следующим.

Размер резерва незаработанной премии определяется будущими обязательствами страховщика по страховым случаям (которые могут быть, а могут и не быть).

Размеры резерва убытков создаются по уже произошедшим страховым случаям.

При этом если об убытке уже заявлено, то формируется резерв заявленных, но неурегулированных убытков.

Если об убытке не заявлено в установленном порядке, формируется резерв произошедших, но незаявленных убытков. Отметим, что новый порядок расчета этого резерва основан на учете не только реально произошедших, но незаявленных убытков, но и на учете их прогноза.

Страховые резервы образуются страховщиком по каждому виду страхования и в той валюте, в которой проводится страхование (с последующим пересчетом по курсу ЦБ РФ на отчетную дату). Страховая организация рассчитывает размеры страховых резервов при определении финансовых результатов от проведения страховой деятельности (то есть один раз в квартал).

Основа для расчета резервов – данные учета и отчетности страховщика.

Резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни (технические резервы) – рассмотрим подробнее.

Состав, назначение и методы расчета резервов по этим видам страхования устанавливаются «Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни», утвержденными приказом Минфина РФ от 11 июня 2002 года № 51-Н (ред. от 14.01.2005)..

Для учета влияния разных факторов при расчете страховых резервов все договоры страхования, сострахования и принятого перестрахования делятся на следующие учетные группы (их 19):

1. страхование (сострахование) от несчастных случаев и болезней;

2. добровольное медицинское страхование (сострахование);

3. страхование (сострахование) пассажиров (туристов, экскурсантов);

4. страхование (сострахование) граждан, выезжающих за рубеж;

5. страхование (сострахование) средств наземного транспорта;

6. страхование (сострахование) средств воздушного транспорта;

7. страхование (сострахование) средств водного транспорта;

8. страхование (сострахование) грузов;

9. страхование (сострахование) товаров на складе;

10. страхование (сострахование) урожая сельскохозяйственных культур;

11. страхование (сострахование) имущества, кроме перечисленного в учет­ных группах 5—10, 12;

12. страхование (сострахование) предпринимательских (финансовых) рисков;

13. страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев ав­тотранспортных средств;

14. страхование (сострахование) гражданской ответственности перевозчика;

15. страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указанной в учетной группе 13;

16. страхование (сострахование) профессиональной ответственности;

17. страхование (сострахование) ответственности за неисполнение обяза­тельств;

18. страхование (сострахование) ответственности, кроме перечисленного в учетных группах 13—17;

19. принятое непропорциональное перестрахование.

Договоры пропорционального перестрахования относятся к тем же учетным группам, что и соответствующие договоры страхования.