Тема 6 учет денежных средств организации

6.1 Учет кассовых операций

Для работы с наличными денежными средствами организация должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций (письмо ЦБ РФ от 04.10.93 г. № 18).

Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир. С кассиром организации должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В организациях с небольшим объемом движения денежных средств функции кассира может выполнять главный бухгалтер.

Согласно Порядку ведения кассовых операций, все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

• приходовать наличные денежные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

• производить платежи по своим обязательствам перед другими организациями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах установленной ЦБ РФ суммы.

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе. Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий организацию. Сверх лимита можно хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты заработной платы и пособий. В этом случае срок хранения сверхлимитной наличности должен составлять не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке).

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 "Касса", к которому могут быть открыты следующие субсчета:

50/1 "Касса организации";

50/2 "Операционная касса";

50/3 "Денежные документы" и др.

Приход наличных денег в кассу отражается по дебету счета 50 на основании приходного кассового ордера. Расход наличных денег из кассы отражается по кредиту счета 50 на основании расходного кассового ордера.

При передаче в кассу организации приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежные (расчетно-платежные) ведомости на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.

Для учета поступления и выдачи наличных денег используется кассовая книга. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру и ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию организации в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приложением к нему приходных и расходных кассовых документов под расписку в кассовой книге.

Учетным регистром по учету кассовых операций служит журнал-ордер № 1 для учета операций по кредиту счета 50, который включает ведомость № 1а для учета операций по дебету счета 50.