19 Удержания и вычеты из заработной платы. Порядок удержания налога на доходы физических лиц.

- обязательные;

- по инициативе работодателя;

- по соглашению между работником и учреждением - плательщиком дохода.

В первую очередь рассчитываются и производятся обязательные удержания, их последовательность должна быть следующей: налог на доходы физических лиц, алименты, прочие удержания по исполнительным листам согласно календарным датам их поступления в учреждение.

Обязательные удержания

Судя по названию, ими являются удержания, обязанность по осуществлению которых возлагается на учреждения на основании Налогового кодекса РФ, а также исполнительных документов. Таким образом, к ним следует отнести:

- налог на доходы физических лиц;

- алименты;

- удержания по прочим исполнительным документам.

В целях правильного и своевременного исчисления причитающихся к удержанию сумм НДФЛ и перечисления его в бюджет необходимо:

- определить сумму доходов каждого работника по каждой из предусмотренных ставок налогообложения отдельно, в результате устанавливается объект налогообложения;

- уменьшить исчисленную базу на выплаты, не подлежащие обложению налогом на доходы, в результате определяется совокупная облагаемая база по НДФЛ;

- уменьшить налогооблагаемую базу в рамках доходов, облагаемых по ставке 13%, на сумму стандартных, профессиональных и имущественных налоговых вычетов, в результате устанавливается налогооблагаемая база по налогу на доходы;

- отразить исчисленные суммы налога в индивидуальных налоговых карточках, регистрах бухгалтерского и налогового учета, в разделе "Удержания" расчетных (расчетно-платежных) ведомостей;

- перечислить в бюджет исчисленные к удержанию суммы НДФЛ не позднее дня фактического получения средств на оплату труда за вторую половину месяца или в иные сроки, установленные гл. 23 НК РФ.

Налоговые вычеты из доходов налогоплательщиков в соответствии с НК РФ дают основания уменьшать налогооблагаемый доход налогоплательщика.

Вычеты разделены на 4 группы:

1. Стандартные

2. Социальные

3. Им-ные

4. Профессиональные

Стандартные налоговые вычеты:

1. В размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода – ликвидаторам аварии на Чернобольской АЭС, а также другим лицам подвергающимся радиации в результате аварии или испытаний; Инвалидам ВОВ; Военнослужащий получивший инвалидность при защите СССР РФ.

2. В размере 500 рублей за каждый месяц налог периода – Героям Сов. Союза и РФ, лицам награжденным орденом славы 3 степени, узникам конц. лагерей, инвалидам с детства, лицам пострадавшим от радиации, родителям и супругам гос. служащих и военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

3. В размере 400 рублей – физ. лицам, явл. налоговыми резидентами РФ, д-ет до месяца, в кот. совокупный доход, начиная с начала года достигает 40 тыс. руб.

4. В размере 1000 – за каждый мес. налог периода – пр-ся на каждого ребенка возр. до 18 лет, в возр. до 24 лет – если ребенок учится на дневном отделении. Пр-ся с месяца рождения ребенка или месяца, в кот. установлена опека и сохр-ся до указанного возраста. Д-ет до месяца, в кот. совокупный доход изъяснительный нарастающим итогом с начала года превысил 280 тыс. руб.

Предоставляется всем родителям, опекунам, на попечении кот. нах-ся ребенок.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам вычет предоставляется в двойном размере.