35.Особливості оподаткування нерезидентів

Будь-які доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками: 15% - проценти, дисконтні доходи, дивіденди, роялті, лізингова/орендна плата за договорами оперативного лізингу, доходи від продажу нерухомого майна, прибуток від здійснення операцій з торгівлі ЦП, деривативами та іншими корпоративними правами, доходи, отримані від провадження спільної діяльності або здійснення довгострокових контрактів на території України, брокерська, комісійна або агентська винагорода, Доходи у сфері розваг (крім державної грошової лотереї), доходи у вигляді благодійних внесків та пожертв на користь нерезидентів, інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України(Податок утримується з цих доходів за рахунок нерезидента і сплачується до бюджету резидентом під час виплати цих доходів). 6% - фрахт(Дохід нерезидента); 23%(16% з 2014 року) - Прибутки нерезидентів, отримані як доходи від безпроцентних (дисконтних) облігацій чи казначейських зобов’язань(Сплачується резидентом з доходу нерезидента), 20% - Виплати нерезидентам за виробництво та розповсюдження реклами про резидента(Сплачується резидентом зі свого доходу.

Не включаються до доходів нерезидента та не оподатковуються: 1)доходи у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів/виконаних робіт/наданих послуг, переданих/виконаних/наданих резиденту від такого нерезидента (постійного представництва), 2) вартість послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення. 3) проценти або дохід на державні ЦП або облігації місцевих позик.

Якщо нерезиденти проводять свою діяльність на території України через постійне представництво, таке постійне представництво оподатковується в загальному порядку і прирівнюється до звичайного платника податків. Коли нерезидент проводить свою діяльність і в Україні і за її межами, і при цьому не визначає окремо прибуток, отриманий через постійне представництво, то прибуток, який підлягає оподаткуванню в Україні, визначається на підставі складання нерезидентом відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності. Якщо шляхом прямого підрахунку неможна визначити прибуток нерезидента, отриманий в Україні, тоді податковий орган самостійно визначає оподатковуваний прибуток наступним чином: ОП = (Доходи - Витрати )*0,7 При придбанні товарів (робіт, послуг) у нерезидентів, що мають офшорний статус, незалежно від форми оплати, платник податку – резидент може включити до своїх витрат не більше 85% вартості придбаних товарів. Якщо ж нерезидент не має офшорного статусу – вся сума сплачених коштів може бути віднесена до витрат платника