II.1.2.5. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Формирование финансовых результатов и задачи анализа прибы­ли. Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятель­ности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах. Общим финансовым результатом является валовая прибыль.

Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинте­ресованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль — основной источник производственного и социального раз­вития предприятия, а с другой стороны — она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте суммы при­были заинтересованы как предприятие, так и государство.

Чтобы управлять прибылью, необходимо проводить объективный системный анализ формирования, распределения и использования прибыли, который по­зволит выявить резервы ее роста. Такой анализ важен как для внутренних, так и для внешних субъектов, поскольку рост прибыли определяет рост потенци­альных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует фи­нансовое здоровье предприятия.

Можно выделить следующие основные задачи анализа:

• оценка плана (прогноза) прибыли;

• изучение состава и структуры прибыли в динамике;

• выявление и количественное измерение влияния факторов, формирующих прибыль;

• выявление резервов роста прибыли;

• разработка рекомендаций по наиболее эффективному формированию и ис­пользованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.

Анализ должен показать также влияние на прибыль нарушений договорной, технологической и финансовой дисциплин.

Основным источником информации анализа является форма 2 "Отчет о прибылях и убытках". Кроме отчетности используются также данные бух­галтерского учета по счету 80 "Прибыли и убытки".

Анализ валовой прибыли.

Анализ валовой прибыли начинают с иссле­дования ее динамики как по общей сумме, так и в размере ее составляющих элементов — так называемый горизонтальный анализ. Затем проводят верти­кальный анализ, который выявляет структурные изменения в составе валовой прибыли.

Для более глубокого анализа исследуют состав каждого элемента валовой прибыли и факторы, повлиявшие на нее.

Все многообразие факторов можно разделить на две группы: внешние и внутренние. К внешним факторам относятся: природные условия; транспортные условия; социально-экономические условия; уровень развития внешнеэко­номических связей; цены на производственные ресурсы и др.

Внутренние факторы по степени их соподчиненности делятся на факторы первого и второго порядка. К факторам первого порядка относятся изменения: прибыли от реализации; процентов к получению (уплате); прочих операцион­ных доходов (расходов); прочих внереализационных доходов (расходов).

Факторами второго порядка являются изменения: объема реализованной продукции; структуры реализованной продукции; себестоимости продукции; цены продукции. Кроме того, к внутренним факторам относят факторы, связан­ные с нарушением хозяйственной дисциплины: неправильное установление цен, нарушение условий труда и качества продукции, ведущие к штрафам и экономическим санкциям, и др.

Взаимосвязь факторов первого и второго порядка с валовой прибылью пря­мая, за исключением изменений себестоимости, снижение которой приводит к увеличению прибыли. Факторы первого порядка являются составляющими элементами валовой прибыли, и расчет их влияния показан в таблице. Факторы второго порядка оказывают непосредственное влияние на прибыль от реализа­ции и соответственно на общую сумму прибыли.

Факторный анализ прибыли от реализации.

Важнейшими факторами, влияющими на сумму прибыли от реализации продукции, работ, услуг, являются:

- изменение объема продажи продукции. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния предприятия. Рост объема реализации убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли;

- изменение структуры ассортимента реализованной продукции. Увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации приводит к увеличению суммы прибыли. Увеличение удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции влияет на уменьшение прибыли;

- изменение себестоимости продукции. Снижение себестоимости приводит к росту прибыли, и наоборот, ее рост влияет на снижение прибыли. Такая зависимость существует в отношении коммерческих и управленческих расходов;

- изменение цены реализации продукции. При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Результаты факторного анализа прибыли от реализации позволяют оценить резервы повышения эффективности производства и принять обоснованные управленческие решения.

Оценка вышеперечисленных факторов возможна с использованием факторного метода анализа. При внешнем анализе в качестве источника информации привлекается бухгалтерская (финансовая) отчетность «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2).

Анализ прибыли от продажи продукции, работ, услуг можно провести на основе расчета следующих факторов:

1. Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции:

П(V_реализ) = (V_р.кон. - V_р.нач.)(1 - С_нач.), (35)

где Vр - объем реализации на конец и начало отчетного периода, С - уровень затрат на 1 руб реализованной продукции на конец и начало отчётного периода.

2. Изменение прибыли за счет изменения уровня затрат на 1 руб. реализованной продукции:

П(С) = (С_нач - С_кон) V_кон. (36)

3. Изменение прибыли за счет изменения коммерческих расходов.

4. Расчет общего влияния факторов.

П=П(V_реализ)+ П(С) (37)