Бюджет собівартості реалізованої продукції

Показник	Квартал				За рік
	І	II	III	IV
Собівартість виготовленої продукції	115075	140625	143318	134125	533143
Залишки готової продукції: - на початок періоду (+) - на кінець періоду (-)	7590 9702	9702 9303	9303 8820	8820 8495	7590 8495
Собівартість реалізованої продукції	112963	141024	143601	134450	532238

6.

Вплив усіляких непередбачуваних факторів у процесі господарської діяльності спричиняє виникнення розбіжностей між бюджетним та фактичними показниками. Для своєчасного виявлення таких розбіжностей і відповідного реагування на них здійснюють бюджетний контроль.

Бюджетний контроль – це процес зіставлення фактичних результатів діяльності підприємства з бюджетним, аналізу розбіжностей та внесення необхідних коректив.

Відхилення – це різниця між бюджетними й фактичними показниками.

Відхилення від бюджету, відображені у звіті, можуть бути сприятливими (позитивними) або несприятливими (негативними).

Несприятливими є відхилення, коли фактичний дохід менший за запланований, або фактичні витрати більші за бюджетні.

Сприятливими є відхилення, коли фактичний дохід перевищує запланований, або фактичні витрати менші за бюджетні.

Реакція менеджера на відхилення залежить від розміру відхилень та причин їх виникнення.

Залежно від причин виникнення, відхилення поділяють на дві групи:

1. Відхилення внаслідок планування – відхилення від бюджету, пов’язані з помилками та прорахунками в процесі складання прогнозів, визначення функцій витрат і доходів, калькулювання собівартості.

2. Відхилення внаслідок діяльності – є результатом дій персоналу або певних подій (зміни попиту. коливання цін тощо).

У разі наявності значних відхилень залежно від їх причин можливі альтернативні рішення:

1) коригування або перегляд бюджету, якщо результати контролю свідчать, що виконувати його далі недоцільно;

2) внесення відповідних корективів у дії для забезпечення досягнення запланованої мети.