- •12. Прямые налоги: понятие, состав, роль в формир бюджетов
- •13.Косвенные налоги: понятие, критерии выделения, состав, характеристика основных видов
- •14. Налог на имущество организации, плательщики налога, объект обложения налогом, ставка налога и нормативно-правовая база.
- •15. Налоговый механизм: формирование налогооблагаемых баз и налоговых вычетов.
- •16. Налоговый контроль, его назначение и порядок проведения…
- •17. Налоговая политика государства. Приоритетные методы осуществления налоговой политики.
- •18. Налоговое регулирование и его особенности в России и зарубежных странах.
14. Налог на имущество организации, плательщики налога, объект обложения налогом, ставка налога и нормативно-правовая база.
Налог на имущество организаций - прямой региональный Налог вносится в бюджет вне зависимости от полученного дохода от используемого имущества.
Несмотря на принадлежность данного налога к категории прямых, он уплачивается даже в том случае, когда финансовый результат принимает форму убытка.
Основная цель налога – способствовать производительному использованию имущества организаций и сокращению объемов неиспользуемых запасов сырья и материалов.
Данный налог уплачивают все юридические лица в соответствии со стоимостью принадлежащего им имущества и прочих активов.
Плательщиками являются: организации, предприятия, учреждения, как российские, так и иностранные, считающиеся юридическими лицами и имеющие запасы, имущество или иные активы на территории России.
Объектами обложения являются:
• для России - движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным средствам учитываемое на балансе юридических лиц
• Для иностранцев, которые осуществляют деятельность через постоянные представительства в России - объекты движимого и недвижимого имущества, относящегося к основным средствам на территории России
• Для иностранцев - недвижимое имущество, находящееся на территории России, которое принадлежит им на праве собственности.
Не признаются объектами налогообложения:
• Земля
• Имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти
• Имущество религиозных организаций
• Имущество государственных научных центров.
Налоговая база может рассчитываться как:
• Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения
• Инвентаризационная стоимость имущества Порядок определения налоговой базы зависит от категорий и правового статуса.
Налоговую базу как среднегодовую стоимость считают:
• Организации России
• Иностранные предприятия, действующие через представительства на территории России
Для расчета налоговой базы как средней стоимости может использоваться:
• Имущество, стоимость которого погашается посредствам начисления амортизации
• Имущество, стоимость которого не погашается (начисление износа).
При определении налоговой базы имущество учитывается по остаточной стоимости.
Среднегодовая стоимость определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточных стоимостей имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода + стоимость имущества на 1-е число месяца следующего за отчетным, деленное на количество месяцев в налоговом периоде = 1
Налоговую базу как инвентаризационную стоимость определенную иностранными организациями, которые не имеют постоянного представительства.
Сумма налога исчисляется плательщиком, самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года с учетом фактической стоимости имущества.
Предельный размер налоговой ставки установлен в размере 2,2%, но т.к. он региональный, то конкретная ставка определяется законодательными органами субъектов России.
Налоговым периодом является календарный год. Уплата производственных авансовых платежей по квартальным расчетам в 5-ти дневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерской отчетности.
Кроме того по данному налогу предоставлена подача декларации по итогам отчетного периода.