2. Фіксований сільськогосподарський податок

Для підтримки і покращення функціонування аграрного сектора економіки та для зменшення податкового тиску на сільськогосподарських товаровиробників законодавець у Податковому кодексі залишив сільгосптоваровиробникам можливість використовувати альтернативну систему оподаткування – фіксований сільськогосподарський податок, який якнайкраще враховує специфіку сільськогосподарської діяльності.

Відповідно до ст. 301 Кодексу платниками ФСП можуть бути сільськогосподарські товаровиробники, в яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній (звітний) рік дорівнює чи перевищує 75% (даний критерій визначається згідно Розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий рік та Методичних рекомендацій щодо його складання, затверджених наказом Мінагрополітики України від 17.12.2010р. № 837)

Відповідно до вимог п.301.6. розділу ХІV Податкового кодексу, затвердженого 02.12.2010р. №2755-VІ, не може бути зареєстрований як платник фіксованого сільськогосподарського податку:

1) суб'єкти господарювання, у яких понад 50% доходу, отриманого від продажу сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки, становить дохід від реалізації декоративних рослин, диких тварин і птахів, хутряних виробів і хутра;

2) суб'єкти господарювання, які провадять діяльність з виробництва та/або реалізації підакцизних товарів, крім виноматеріалів виноградних (коди згідно з УКТ ЗЕД 2204 29 - 2204 30), вироблених на підприємствах первинного виноробства для підприємств вторинного виноробства, які використовують такі виноматеріали для виробництва готової продукції;

3) суб'єкти господарювання, які на день подання документів для набуття статусу платника податку мають податковий борг (недоїмку), за винятком безнадійного податкового боргу (недоїмки), який виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

Платники ФСП не є платниками:

1. податку на прибуток підприємств,

2. збору за спеціальне використання води,

3. збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності у частині провадження торговельної діяльності,

4. земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються для ведення сільськогосподарського товаровиробництва.

Ставки податку. Розмір ставок податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду для сільськогосподарських товаровиробників залежить від категорії (типу) земель, їх розташування та становить (у відсотках бази оподаткування):

- для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди) - 0,15;

- для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, - 0,09;

- для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) - 0,09;

- для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, - 0,03;

- для земель водного фонду - 0,45.

Разом з тим, у Податковому кодексі окремо визначено ставки податку для ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди, у розмірі 1,0 відс. нормативної грошової оцінки одного гектара сільськогосподарських угідь.

Щодо базового податкового (звітного) періоду для ФСП, – залишається календарний рік (починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року).

Сільськогосподарські товаровиробники самостійно обчислюють суму податку щороку за станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік.

Сплата цього податку проводиться щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця, у розмірі третини суми податку, визначеної на кожний квартал від річної суми податку. Порядок сплати:

– за перший та другий квартали податок визначається у розмірі 10% від річної суми,

– у третьому кварталі – 50%,

– за четвертий квартал – 30%.

Платник податку: с/г товаровиробники, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній звітний рік не менше 75%, відсутня недоїмка. (301)

Не сплачує:

1. податок на прибуток підприємств,

2. земельний податок (крім земельного податку за землю, що не використовуються для с/г товаровиробництва),

3. збір за спец. використання води,

4. збір за впровадження деяких видів діяльності. (308)

Об’єкт оподаткування: площа с/г угідь, земель водного фонду, що перебуває у власності с/г товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди (302)

База оподаткування: нормативна грошова оцінка (проведена 01.07.1995)

- 1 га с/г угідь,

- 1га ріллі земель водного фонду в АР Крим, області (303)

Розмір ставок податку з 1 га с/г угідь, земель водного фонду для с/г товаровиробників залежить від категорії земель, їх розташування (у % від бази оподаткування) (304)

Базовий податковий період: календарний рік (305)

Порядок нарахування: самостійно за станом на 1 січня до 1 лютого подають податкову декларацію органу ДПС за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки (306)

Сплата: щомісяця протягом 30 к. днів, за останнім календарним днем звітного місяця, у розмірі 1/3 суми податку, визначеної на кожний квартал від річної суми податку до місцевого бюджету за місцем розташування земельної ділянки (306)

Ставки податку

Категорія (тип) земель	Ставка податку
рілля, сіножаті, пасовища	0,15
рілля, сіножаті, пасовища, розташовані у гірських зонах та на поліських територіях	0,09
багаторічні насадження (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях)	0,09
багаторічні насадження, розташовані у гірських зонах та на поліських територіях,	0,03
землі водного фонду	0,45
рілля, сіножаті, пасовища, що перебувають у власності с/г товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві, переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті	1,0

Відсоток суми податку на кожен квартал

Квартал	%
1-й	10
2-й	10
3-й	50
4-й	30

Щомісячна Сума Сплати = 1/3 Х (Ставка Х База Оподаткув. Х %Квартал)