Тема 8 Податкова система

Розділ IV

Тема 8. Податок на доходи фізичних осіб

1. Платники, об’єкт та база оподаткування

2. Податкова знижка (ст.166)

3. Ставки податку

4. Порядок нарахування, утримання та сплати податку до бюджету

5. Податкові соціальні пільги

6. Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого та рухомого майна

7. Забезпечення виконання податкових зобов’язань (176)

8. Порядок подання річної декларації та строки сплати податку

1. Платники та об’єкт оподаткування

ПДФО, як свідчить сама назва, сплачують фізичні особи, резиденти та нерезиденти. Оподаткуванню доходів фізичних осіб присвячено IV розділ Податкового кодексу України.

Платниками податку є:

1. фізична особа – резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;

2. фізична особа – нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;

3. податковий агент – щодо податку на доходи фізичних осіб – юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, які зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність податковим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому статтею 18 та розділом IV Податкового Кодексу.

Лист 4. Об’єкти оподаткування резидента:

• загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;

• доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);

• іноземні доходи – доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Об’єкти оподаткування нерезидента:

• загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні;

• доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

Базою оподаткування є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу на суму податкової знижки такого звітного року.

Загальний оподатковуваний дохід – будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

Загальний річний оподатковуваний дохід дорівнює сумі загальних місячних оподатковуваних доходів, іноземних доходів, отриманих протягом такого звітного податкового року, доходів, отриманих фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності та доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність.

Загальний місячний оподатковуваний дохід складається із суми оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) протягом такого звітного податкового місяця.

Лист 5. Доходи, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу Ст.165

• сума державної та соціальної матеріальної допомоги, субсидій або дотацій, компенсацій з бюджетів та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування;

• сума доходів, отриманих платником податку у вигляді процентів, що нараховані на цінні папери, емітовані Міністерством фінансів України;

• сума відшкодування розміру шкоди, заподіяної внаслідок Чорнобильської катастрофи;

• сума єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;

• кошти, отримані на відрядження чи під звіт;

• сума сплачена на користь вітчизняних вищих та проф.тех. навчальних закладів за навчання працівників;

• стипендії;

• вартість путівок на оздоровлення дітям до 18 років;

• та ін. (всього 49 пунктів).