Федеральное государственное автономное
образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Институт управления бизнес-процессами и экономики
Кафедра экономики и организации энергетического и транспортного комплексов
Отчет по лабораторной работе Учет расчетов по оплате труда Вариант №6
Преподаватель |
|
|
В.В. Бородкина |
|
|
|
|
Студент |
|
|
М.С. Калялин |
Красноярск 2012
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
Теоретическая часть 4
Расчетная часть 10
Заключение 18
Список использованных источников 19
ВВЕДЕНИЕ
Заработная плата (разг. зарплата) — денежная компенсация (об ином виде компенсаций практически неизвестно), которую работник получает в обмен за свой труд.
Другие определения заработной платы:
цена трудовых ресурсов, задействованных в производственном процессе.
выраженная в денежной форме часть совокупного общественного продукта, поступающая в личное потребление трудящихся в соответствии с количеством и качеством затраченного труда.
часть затрат на производство и реализацию продукции, направляемая на оплату труда работников предприятия.
Право на оплату труда не менее минимального размера оплаты труда в России гарантировано Конституцией Российской Федерации.
Лабораторная работа предназначена для практического освоения темы «Учет расчетов по оплате труда».
1. Теоретическая часть
Оплата труда - это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.
Организации могут устанавливать следующие системы оплаты труда своих работников:
1) повременная;
2) сдельная;
3) бестарифная;
4) система плавающих окладов;
5) система выплат на комиссионной основе;
К основной заработной плате относятся:
-заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время;
-заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки от продажи продукции (выполнения работ и оказания услуг), в долях от прибыли;
-стоимость товаров или продуктов, выданных работникам в порядке натуральной оплаты труда;
-компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда: выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда – по районным коэффициентам, по процентным надбавкам к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях; доплаты за работу во вредных или опасных условиях и на тяжелых работах, за работу в ночное время, за многосменный режим работы; оплата работы в выходные и праздничные дни; оплата сверхурочной работы и др.;
-стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, знание иностранного языка, ученые степени, квалификационный разряд и др.);
-ежемесячные или ежеквартальные вознаграждения (надбавки) за выслугу лет, стаж работы;
-премии и вознаграждения, носящие систематический характер, независимо от источников их выплаты;
-оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству;
-оплата труда работников, не состоящих в списочном составе работников организации, за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (за исключением индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица) и т.д.
Система премиальных и стимулирующих выплат
Премия – это доплата стимулирующего или поощрительного характера к основному заработку работника.
Работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников. Такая система обычно фиксируется в самом Положении об оплате труда или в отдельном Положении о премировании.
Вышеуказанные системы могут устанавливаться также коллективным договором.
Система премирования предусматривает:
- показатели премирования;
- условия премирования;
- размеры и шкала премирования;
- круг премируемых работников;
- источник премирования.
Единовременные вознаграждения, материальная помощь
Если единовременные поощрительные начисления, вознаграждения за выслугу лет, единовременные вознаграждения и подарки работникам к праздникам предусмотрены в коллективном договоре, а также в трудовых договорах (контрактах), заключенных с работниками, затраты на оплату таких вознаграждений следует отнести в расходы на оплату труда как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Начисление данных вознаграждений в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т 20 К-т 70.
Начисление материальной помощи в бухгалтерском учете отражается записью: Д-т 91-2 К-т 70.
Начисление пособий повременной нетрудоспособности
Пособия по временной нетрудоспособности относятся к числу выплат, производимых за счет средств Фонда социального страхования РФ (ФСС).
С 1 января 2005 г. ФСС возмещает расходы на выплату пособий только с третьего дня нетрудоспособности (п.1 ст.8 Закона N 202-ФЗ), следовательно, обязанность по выплате больничных за первые два дня болезни возложена на работодателя. Речь идет о пособиях, выплачиваемых сотруднику организации в случае его болезни или получении им травмы. Что касается пособий по беременности и родам, по уходу за заболевшим членом семьи или при карантине, а также в связи с профессиональными заболеваниями или несчастными случаями на производстве, такие пособия, как и раньше, полностью выплачиваются за счет средств социального страхования.
Удержания из заработной платы
Удержания состоят из:
-обязательных удержаний из заработной платы (налога на доходы физических лиц (НДФЛ), удержаний по исполнительным листам);
-удержаний по инициативе администрации (для возмещения ущерба, причиненного действиями работника и т.п.);
-удержаний по заявлению работника (оплата коммунальных услуг, возврат ссуды и пр.).
Законодательно установлен предельный размер удержаний (ст.138 ТК РФ), причем этот размер зависит от оснований удержания.
В общем случае предельный размер удержаний составляет 20% выплачиваемой заработной платы.
В случаях, предусмотренных федеральными законами, предельный размер может составлять до 50% выплаты. Один из таких случаев предусматривает ТК РФ - когда удержание производится по нескольким исполнительным документам.
Случаи, когда допускается самый высокий размер удержаний – до 70%, также все перечислены в ТК РФ (перечень закрытый):
-удержание из заработной платы при отбывании исправительных работ;
-взыскание алиментов на несовершеннолетних детей;
-возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью работника;
-возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
-возмещение ущерба, причиненного преступлением.
Налог на доходы физических лиц
Налогообложение выплат работнику налогом на доходы физических лиц производится в порядке, предусмотренном гл.23 НК РФ.
Плательщиками НДФЛ являются физические лица, в пользу которых выплачиваются доходы, подлежащие налогообложению.
Работник может получить от организации доходы в денежной форме, в натуральной форме и в виде материальной выгоды.
К доходам, полученным в денежной форме, в частности, относятся:
-заработная плата;
-надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т.д.);
-выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах);
-премии и вознаграждения.
К доходам, полученным в натуральной форме, относятся:
-оплата за работника товаров (работ, услуг);
-выдача работникам товаров (выполнение для них работ или оказание работникам услуг) на безвозмездной основе, то есть бесплатно;
-оплата труда в натуральной форме.
Налоговые вычеты
Сумма доходов, полученных работником организации, может быть уменьшена на налоговые вычеты.
Налоговый вычет – это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога.
Вычеты бывают:
- стандартные;
- социальные;
- имущественные;
- профессиональные.
Отчисления на социальные нужды
Юридические и физические лица, нанимающие работников по трудовому договору или по гражданско-правовому договору, обязаны уплачивать взносы (отчисления) на социальные нужды: страховые взносы, взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается в федеральный бюджет и внебюджетные фонды по следующим ставкам (в процентах к начисленной налоговой базе):
-в ПФР – 26%;
-в Фонд социального страхования – 2,9%;
-в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 2,1 %;
-в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 3,1 %.