Двойная запись как элемент метода бухгалтерского учета
При изменениях в балансе, происходящих под влиянием хозяйственных операций, каждая операция вызывает равновеликие изменения в двух статьях баланса. Равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается. При отражении операций на счетах, органически связанных с балансом и открываемых на основе его статей, каждая хозяйственная операция будет вызывать двойные и равновеликие изменения. Это позволяет отражать хозяйственные операции на счетах способом двойной записи.
Сущность этого способа состоит в том, что каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.
Каждая хозяйственная операция отражается (записывается) не менее чем на 2-х счетах (затрагивает две статьи баланса)
При этом на одном счете отражается по дебету, а на другом по кредиту
По дебету и кредиту этих счетов записывается одна и та же сумма
Например: хозяйственная операция по приобретению материалов организацией. В ней взаимодействуют показатели на счете 10 «Материалы» и на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Суммы хозяйственных операций как бы проводятся по бухгалтерским счетам. Процедура отражения суммы хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета называется бухгалтерской проводкой.
Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс является способом обобщения и группировки хозяйственных средств организации и их источников на конкретный момент времени.
Б А Л А Н С О Р Г А Н И З А Ц И И
Актив баланса – хозяйственные средства по составу и размещению
Пассив баланса - источники формирования средств
внеоборотные
активы
оборотные
активы
заемный капитал
собственный капитал
Баланс по строению представляет собой двухстороннюю таблицу (баланс в переводе с латинского языка означает двух - чашечные весы). В балансе должно присутствовать обязательное равенство: сумма всех статей актива должна быть равна сумме всех статей пассива.
Левая сторона баланса – актив (от латинского слова activus - деятельный).
В активе баланса отражаются действующие финансовые ресурсы, которые носят активный характер: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения, сырье, материалы, незавершенное производство, готовая продукция, денежные средства, и др.
Правая сторона баланса – пассив (от латинского слова passivus – недеятельный).
В пассиве баланса отражается структура ресурсов организации по источникам их образования: уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль, долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность и др.
Пассивы показывают, сколько денег было получено организацией, активы – как организация использовала полученные средства, во что она их вложила.
Для отражения конкретного вида средств или источников в балансе по каждому виду ресурсов отводится отдельная строка, которую принято называть статьей баланса. Каждая статья баланса выражена отдельной суммой.
В балансе должно присутствовать обязательное равенство: сумма всех статей актива должна быть равна сумме всех статей пассива.
Это равенство получило название «балансового равенства».
Такое равенство объясняется тем, что и в активе и в пассиве баланса показывается одна и та же масса хозяйственных средств только в разных группировках. То есть в активе - по видам, а в пассиве - источникам их образования.
Все статьи бухгалтерского баланса объединены в пять разделов: два раздела в активе (“Внеоборотные активы”, “Оборотные активы”) и три раздела в пассиве (“Капитал и резервы”, “Долгосрочные обязательства”, “Краткосрочные обязательства”):
Раздел I: “Внеоборотные активы”: В этом разделе приводятся данные о наличии, на конец отчетного периода, основных средств, нематериальных активов, долгосрочных финансовых вложений и капитальных вложений.
Раздел II: “Оборотные активы”: Показывает наличие производственных запасов, товаров, готовой продукции, незавершенного производства, а также наличие денежных средств, в том числе в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, а также расчеты с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами.
Раздел III: “Капитал и резервы”: В этом разделе отражаются данные об уставном, резервном, добавочном капитале, а также о нераспределенной прибыли организации.
Раздел IV: “Долгосрочные обязательства”: Показывает долгосрочные кредиты и займы, срок погашения которых больше 12 месяцев.
Раздел V: ”Краткосрочные обязательства”: Показывает кредиты и займы со сроком погашения до 12 месяцев, расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с бюджетом, расчеты с персоналом по оплате труда, а также прочую кредиторскую задолженность.
Итоговая сумма актива и пассива называется валютой баланса.
Бухгалтерские балансы классифицируют:
по срокам составления (месяц, квартал, полугодие, девять месяцев, год)
по времени составления (вступительный, текущий, разделительный, объединительный, ликвидационный)
по объему информации (единичный баланс и сводный баланс)
Баланс является отчетным документом, составляется, как правило, на первое число месяца и предоставляется в установленные адреса и сроки.
Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, отражая активы организации, собственный капитал и обязательства.
Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений, и в целом финансовое состояние организации.
Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному.