Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2)

 Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе предоставляются:

1) в размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

2) в размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

3) в размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

4) в размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с долями участия в уставном капитале организаций;

5) в размере сумм убытков, полученных от прочих операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик.

Указанные налоговые вычеты предоставляются в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от соответствующих операций инвестиционного товарищества, в предыдущих налоговых периодах в пределах величины налоговой базы по таким операциям.

Размер налоговых вычетов определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах (в течение десяти лет считая с налогового периода, за который производится определение налоговой базы). При этом при определении размера налогового вычета в налоговом периоде, за который производится определение налоговой базы, суммы убытков, полученных налогоплательщиком в течение более чем одного налогового периода, учитываются в той очередности, в которой понесены соответствующие убытки.

Размер налоговых вычетов, исчисленный в текущем налоговом периоде, не может превышать величину налоговой базы, определенную по соответствующим операциям в этом налоговом периоде. При этом суммы убытков налогоплательщика, не учтенные при определении размера налогового вычета, могут быть учтены при определении размера налогового вычета в следующих налоговых периодах с учетом положений настоящей статьи.

Для подтверждения права на налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе налогоплательщик представляет документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

Профессиональные вычеты предоставляются: 1) индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и другим лицам, занимающимся в установленном действующем законодательством порядке частной практикой, израсходовавшие средства на деятельность, непосредственно связанную с извлечением доходов – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои доходы, вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.

Вычет предоставляется только налоговыми органами при подаче налоговой декларации с приложением необходимых документов; 2) налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). Вычеты предоставляются только налоговыми агентами; 3) налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в размере установленных нормативов затрат. Вычеты предоставляются только налоговыми агентами.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

┌────────────────────────────────────────────────────┬────────────────────┐

│ │ Нормативы затрат │

│ │ (в процентах к │

│ │ сумме начисленного │

│ │ дохода) │

├────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────┤

│ 1 │ 2 │

└────────────────────────────────────────────────────┴────────────────────┘

Создание литературных произведений, в том числе для

театра, кино, эстрады и цирка 20

Создание художественно-графических произведений,

фоторабот для печати, произведений архитектуры и

дизайна 30

Создание произведений скульптуры, монументально-

декоративной живописи, декоративно-прикладного и

оформительского искусства, станковой живописи,

театрально- и кинодекорационного искусства и

графики, выполненных в различной технике 40

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле-

и кинофильмов) 30

Создание музыкальных произведений: музыкально-

сценических произведений (опер, балетов, музыкальных

комедий), симфонических, хоровых, камерных

произведений, произведений для духового оркестра,

оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов

и театральных постановок 40

других музыкальных произведений, в том числе

подготовленных к опубликованию 25

Исполнение произведений литературы и искусства 20

Создание научных трудов и разработок 20

Открытия, изобретения и создание промышленных

образцов (к сумме дохода, полученного за первые два

года использования) 30