
4.3. Планирование расходов местных бюджетов
Проведение эффективного и непредвзятого выравнивания бюджетной обеспеченности невозможно без использования формульных расчетов и. нормативных методов планирования бюджетных расходов. Это позволяет объективно и справедливо перераспределять бюджетные ресурсы, что очень важно в условиях наличия расхождений в уровнях экономического развития регионов, и, соответственно - в объемах финансовых ресурсов, которые аккумулируются в местных бюджетах. Кроме того важно направлять бюджетные средства по определенным направлениям соответственно приоритетам общественного развития. Одним из таких подходов, дающих возможность направлять бюджетные средства соответственно приоритетам общественного развития, является програмно-целевой метод составления бюджета, в частности, по определению объемов его расходной части. В условиях постоянного дефицита финансовых ресурсов актуальной на местном уровне становится проблема эффективного их использования, чего позволяет добиться этот метод.
Применение этого метода в бюджетном планировании на местном уровне способствует становлению эффективного местного самоуправления, укреплению его материально-финансовой, правовой и организационной самостоятельности, направлению бюджетных средств на решение первоочередных проблем территориальных громад.
Этот метод основывается на среднесрочном планировании, четко определяет приоритеты социально-экономического развития территорий, предусматривает эффективное управление доходами и расходами бюджетов, способствует выработке долгосрочной стратегии.
Процесс программно-целевого планирования предусматривает такие этапы:
1. стратегическое планирование:
- определение долго- и среднесрочных целей;
- выбор первоочередных задач в зависимости от финансовых возможностей;
- принятие программных документов органов власти;
2. формирование программ:
- разработка, анализ и отбор программ, определённых в программных документах;
разработка распорядителями бюджетных средств кратко- и среднесрочных программ и заданий, которые они должны реализовать;
3. составление бюджета:
- определение и анализ ресурсов, необходимых для реализации программ;
- оценка ожидаемых результатов;
- мониторинг ресурсной базы, её стоимостная оценка;
- подача бюджетных запросов для учета программы в бюджете;
- определение объемов расходов на соответствующую бюджетную программу в соответствии с результатами деятельности, оценкой планов и определённого Минфином граничного объёма расходов .главного распорядителя бюджетных средств.
Основной целью внедрения программно-целевого метода в бюджетном процессе является установление непосредственной связи между выделением бюджетных средств и результатами их использования. Центральным элементом этого метода являются бюджетные программы.
Бюджетная программа — это систематизированный перечень мероприятий, направленных на достижение единых целей и задач, выполнение которых предлагает и осуществляет распорядитель бюджетных средств соответственно возложенных на него функций.
Каждой бюджетной программе присваивается код из семи цифровых знаков, в которых:
1,2,3 — определяют главного распорядителя бюджетных средств (соответствующий код ведомственной классификации расходов бюджета);
4 — указывает ответственных исполнителей бюджетных программ, главного распорядителя бюджетных средств;
5,6 - указывают на бюджетную программу, выполнение которой обеспечивает один ответственный исполнитель;
7 — определяет направление деятельности в конкретной бюджетной программе.
Осуществление расходов на основе бюджетных программ предусматривает назначение их конкретных ответственных исполнителей.
Ответственный исполнитель бюджетной программы обеспечивает её выполнение в системе главного распорядителя, является юридическим лицом и несет ответственность за выполнение бюджетной программы.
Каждая бюджетная программа включает такие составные части:
• цель бюджетной программы;
• задачи бюджетной программы;
• направления деятельности;
• результативные показатели.
Применение результативных показателей дает возможность проследить
эффективность использования бюджетных средств, выявить соотношение
достигнутых результатов и затрат, определить длительность выполнения
бюджетной программы, её необходимость и соответствие определённой цели, а
также сравнивать результаты выполнения бюджетных программ в динамике по
годам и по главным распорядителям бюджетных средств, определять наиболее
эффективные бюджетные программы при распределении бюджетных средств.
Результативные показатели приводятся в разрезе государственного
управления, образования, охраны здоровья, жилищно-коммунального хозяйства
по таким группам:
• показатели затрат — определяют объемы и структуру ресурсов, которые обеспечивают выполнение бюджетной программы.
• показатели продукта - используются для оценки достижения поставленных целей (количество пользователей товарами, работами, услугами, произведенными в процессе выполнения бюджетной программы);
• показатели эффективности - отношение количества произведенных товаров (работ, услуг) к их стоимости в денежном или ином выражении (расход ресурсов на единицу показателя продукта);
• показатели качества - отражают качество произведенных товаров, работ, услуг.
Документ, который содержит всю необходимую информацию о бюджетной программе называют паспортом бюджетной программы. В нем определяется сумма средств, утвержденная в госбюджете для выполнения бюджетной программы, законодательные основы её реализации, цель, задачи, направления деятельности, ответственных исполнителей, результативные показатели и др. На основе этого паспорта контролируют целевое и эффективное использование бюджетных средств, проводят анализ выполнения бюджетной программы.
Эти паспорта составляют все главные распорядители бюджетных средств ежегодно по каждой бюджетной программе. Утверждаются паспорта общим приказом Минфина и главного распорядителя бюджетных средств в месячный срок со дня вступления в действие в соответствии с законом о госбюджете.