1. титульный лист;

2. Раздел 2;

3. Раздел 1.

Титульный лист декларации по транспортному налогу

На титульном листе декларации по транспортному налогу отражаются:

- вид документа,

- налоговый период, за который предоставляется декларация - «цифра 0» отчетный год;

• полное наименование и код налогового органа, в который предоставляется декларация;

• полное наименование налогоплательщика, с указанием его ИНН, КПП, ОКВЭД, юридического адреса;

• все данные руководителя организации или уполномоченного представителя;

• количество страниц, на которых представлена декларация, количество страниц документов, подтверждающих полномочия представителя;

• способ, которым представлена декларация.

В титульной части налоговый орган ставит отметку о дате приема декларации с указанием количества представленных листов и в случае необходимости о дате внесения изменений и поправок. Отметка налогового органа заверяется должностным лицом налогового органа с расшифровкой должности и фамилии.

ИНН, КПП, номер страницы указываются на каждом листе декларации.

Раздел 1 декларации по транспортному налогу

Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" заполняется после раздела 2.

Если налоговый орган осуществляет свою юрисдикцию над несколькими муниципальными образованиями, в двух или более из которых у организации находятся принадлежащие ей ТС, то нет необходимости представлять в этот налоговый орган несколько деклараций. В таком случае должна составляться одна декларация, но раздел 1 должен заполняться отдельно по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся ТС налогоплательщика. То есть, сколько муниципальных образований, столько экземпляров раздела 1 должно быть включено в декларацию.

В первом разделе отражаются следующие сведения:

— по строке 010 — код бюджетной классификации (КБК);

— по строке 020 — код ОКАТО;

— по строке 030 — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, которая формируется во втором разделе;

— по строке 040 — сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет в течение налогового периода, если субъект РФ не освободил от этой обязанности отдельные категории налогоплательщиков в соответствии с п. 6 ст. 362 НК РФ;

Если сумма по строке 030 превышает сумму авансовых платежей, указанных по строке 040, то превышение вписывается по строке 050 к уплате в бюджет. В противном случае разница вписывается по строке 060.

Раздел 2 декларации по транспортному налогу

Раздел 2 заполняется по каждому транспортному средству (ТС), находящемуся на территории соответствующего муниципального образования. Если организация имеет ТС на территории нескольких муниципальных образований, то раздел 2 заполняется отдельно по каждому из этих образований. В каждый экземпляр раздела 2 вписываются все ТС, находящиеся на территории данного муниципального образования по строке 020.

Пример 1.

Допустим, что организация, осуществляющая уплату налога, имеет четыре автомобиля, находящихся на территории разных муниципальных субъектов, но подведомственных одной налоговой инспекции. Именно в ней компания и состоит на учете. В этом случае фирме надо составить одну декларацию, но по четыре раздела 1 и раздела 2.

Нередко компании с обособленными подразделениями регистрируют транспорт на себя и передают его в пользование своим филиалам. В подобных случаях действует общее правило: плательщиком налога считается именно сама фирма, поскольку средство стоит на учете по ее местонахождению. И даже в том случае, если филиал расположен в одном муниципальном образовании с головной организацией, то перечислять налог и отчитываться по нему все равно должна компания. На подразделения данные обязанности не переходят. (письмо Минфина РФ от 12 октября 2006 г. № 03-06-04-04/43).

Строка 020 представлена в форме таблицы, в графах которой указываются необходимые сведения:

в графе 1 — порядковый номер записи о транспортном средстве;

в графе 2 — код вида транспортного средства. Он определяется в соответствии с кодами видов транспортных средств, указанных в Приложении № 1 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу;

в графе 3 — идентификационный номер транспортного средства по документу о регистрации транспортного средства (у наземного транспорта — VIN);

в графе 4 — марка транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства;

в графе 5 —регистрационный знак транспортного средства;

в графе 6 — налоговая база, которая определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ. Она определяется как мощность двигателя в лошадиных силах. Эти данные также берутся из паспорта транспортного средства. Водные и воздушные транспортные средства могут иметь несколько двигателей. В этом случае определяется мощность в лошадиных силах каждого двигателя, полученные данные складываются и общая мощность двигателей указывается в графе 6. Если водные и воздушные транспортные средства не имеют двигателей и не указаны в пп. 1, 1.1 и 2 п. 1 ст. 359 НК РФ, то налоговая база для них определяется как единица транспортного средства, а в графе 6 проставляется цифра «1»;

в графе 7 в соответствии с налоговой базой указываются коды измерения, перечисленные в Приложении № 2 к Приказу Минфина России № 65н. В случае если это лошадиная сила (л. с.), то следует вписать код 251, если штука (шт.) - код 796, если же брутто-регистровая тонна (БРТ) - код 181. Все эти коды соответствуют ОКЕИ ОК 015-94 <5>. Кроме них в качестве единицы измерения может использоваться килограмм силы (кгс), который пока не входит в ОКЕИ и имеет временный код 999.

Графа 8 заполняется, если субъект РФ установил дифференцированные налоговые ставки с учетом срока полезного использования ТС. В ней указывается срок использования транспортного средства в календарных годах от года его выпуска (года постройки), который определяется по состоянию на 1 января текущего года начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Пример 2.

Дата выпуска автомобиля, используемого организацией, - 26.02.2001 г.

Годы, которые следует использовать в расчете, - 2002, 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008. В графе 8 следует указать цифру "7".

В графе 9 — коэффициент, учитывающий время использования транспортного средства в налоговом (отчетном) периоде. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде с точностью до сотых долей. Месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано или снято с учета, учитывается как полный месяц, в том числе, если в течение него были произведены регистрация и снятие с учета.

Значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей.

В графе 10 — ставка транспортного налога, установленная законом соответствующего субъекта РФ по месту нахождения транспортного средства. В связи с тем, что налог является региональным, местные органы власти вправе установить индивидуальные ставки. Однако независимо от того, будут ли последние уменьшены или увеличены, они не должны отличаться от федеральных более чем в пять раз:

В графе 11 — сумма налога, которая определяемая по формуле:

Графа 11 = Налоговая база (графа 6) * Нал. ставка (графа 10) * Коэффициент (графа 9);

в графе 12 — код налоговой льготы по транспортному налогу;

в графе 13 — сумма налоговой льготы;

Коды льгот перечислены в Приложении № 3 к Приказу Минфина России № 65н.

В графе 13 указывается сумма налоговой льготы, которая вычисляется в соответствии с порядком, предусмотренным законом субъекта РФ. Если налогоплательщик имеет льготу в виде полного освобождения от налогообложения, то ее сумма рассчитывается как произведение налоговой базы (графа 6), ставки (графа 10) и коэффициента (графа 9), то есть она равна рассчитанной и указанной в графе 11 сумме налога. Если установленная льгота позволяет уменьшить исчисленную сумму налога на определенную величину в процентах от исчисленной суммы, то сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение значения, указанного в графе 11, и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога, деленное на сто.

Кроме того, для отдельных категорий налогоплательщиков льгота может быть установлена в виде пониженной налоговой ставки по сравнению с теми ставками, которые приняты для прочих налогоплательщиков по данному виду ТС. В этом случае в графе 13 указывается разность между полной суммой налога (графа 11) и пониженной льготной суммой налога.

В графе 14 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Она рассчитывается как (графа 11- графа 13). Если организация пользуется налоговой льготой в виде освобождения от налогообложения и сумма к уплате у нее равна нулю, то в графе 14 ставится прочерк.